2017年財政部借鑒2014年修訂的《國際會(huì )計準則場(chǎng)外期權交易公司開(kāi)戶(hù)要點(diǎn)（IFRS9）》，修訂頒布新準則，要求企業(yè)采用具有前瞻性的預期信用損失法計提撥備。預期信用損失法不以客觀(guān)減值事件的發(fā)生作為減值準備計提的前提，而是要求基于歷史損失信息、當前信息和未來(lái)預測信息對預期信用風(fēng)險損失進(jìn)行估計并計提減值準備。

新準則的實(shí)施，有效緩解了已發(fā)生損失法存在的信用風(fēng)險損失確認“太少太遲”問(wèn)題，既體現了會(huì )計撥備標準與監管撥備標準的協(xié)調與趨同，也體現了金融會(huì )計準則與金融審慎監管目標的融合與統一。

但是，新準則對預期信用損失法的規定比較原則化，而該方法的運用又非常復雜，要求高，商業(yè)銀行在實(shí)際操作過(guò)程中存在執行不審慎、不統一等問(wèn)題，影響實(shí)施效果。因此，需要銀行監管部門(mén)作出規范要求，為商業(yè)銀行預期信用損失法實(shí)施提供標尺和準繩。

對于撥備計提，存在兩套制度監管要求：一是會(huì )計撥備標準；二是監管撥備標準。前者強調會(huì )計上的客觀(guān)性，后者則更強調監管的審慎性。會(huì )計撥備雖然也認為應當對未來(lái)的情況進(jìn)行評估和預測，但仍然強調應以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項為依據進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，要求出現可以確認減值的客觀(guān)事項，如違約、市場(chǎng)重大變化等，才應計提減值準備。而監管撥備的邏輯是，任何貸款都是有風(fēng)險的，在風(fēng)險暴露之前就應當對風(fēng)險進(jìn)行前瞻性計量。

在新準則修訂頒布之前，場(chǎng)外期權交易公司開(kāi)戶(hù)要點(diǎn)兩套標準并行且彼此存在沖突。