一、小規模企業(yè)的概念及相關(guān):

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定的規定，現將小規模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數)免征增值稅政策公告如下:

一、小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

小規模:發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和稅局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)票，增值稅稅率一致(小規模征收率為3%)

注:疫情期間小規模征收率為 1%

增值稅普通發(fā)票:普票可去稅局大廳申領(lǐng)空白發(fā)票自行開(kāi)具，稅務(wù)所屬期的開(kāi)票收入情況在該所屬期的征期進(jìn)行匯總申報納稅:

代開(kāi)的增值稅專(zhuān)票:列入自開(kāi)專(zhuān)票試點(diǎn)的住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)和建筑業(yè)小規模納稅人，對于除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以外的其他增值稅應稅行為，如需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在滿(mǎn)足銷(xiāo)售規模的條件下，只能自行開(kāi)具專(zhuān)票，不得申請稅務(wù)機關(guān)為其代開(kāi)。目前已經(jīng)擴大至全行業(yè);

但是目前小規模企業(yè)的專(zhuān)票數量基本需要量小，適用的是用 CA 證書(shū)在稅務(wù)網(wǎng)廳進(jìn)行信息填寫(xiě)開(kāi)具然后持開(kāi)票人的身份證原件及企業(yè)稅號及法人身份信息去所屬區稅務(wù)大廳領(lǐng)取(注:發(fā)票在網(wǎng)廳開(kāi)具時(shí)所對應的的增值稅稅金就直接進(jìn)行繳納扣款，不受限于小規模的優(yōu)惠政策(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅)

*:申報時(shí)(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)這個(gè)額度的內容是增值稅專(zhuān)票和普票加計在一起計算這個(gè)額度。

二、一般納稅人的概念及相關(guān);

一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，可以開(kāi)具4檔稅率的增值稅發(fā)票，同時(shí)收票方也能抵扣四檔 13%-6%的進(jìn)項稅額;(但是沒(méi)有以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠)

2019年起一般納稅人的增值稅稅率4檔:13%、9%、6%、0;

一般納稅人增值稅抵扣計算=銷(xiāo)項稅額—進(jìn)項稅額—減免稅額=應納增值稅

稅務(wù)所屬期的開(kāi)票收入情況(專(zhuān)普票)在該所屬期的征期進(jìn)行統一匯總申報納稅

                                       稅務(wù)知識培訓

若當期的進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額，則差額可以做期末留底進(jìn)行下期抵扣銷(xiāo)項稅額；若當期的進(jìn)項稅額小于銷(xiāo)項稅額，則差額為當期應納稅額，應在征期內進(jìn)行繳納

三、小規模納稅人和一般納稅人的區別:增值稅稅率不同

2019 年起一般納稅人的增值稅稅率有 4檔:13%、9%、6%、0:

小規模納稅人增值稅沒(méi)有稅率，只有一個(gè)征收率 3%，特殊行業(yè)是5%（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，選擇差額征收的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)等）。

計稅方式不同:

一般納稅人增值稅抵扣計算=銷(xiāo)項稅額—進(jìn)項稅額—減免稅額=應納增值稅

小規模納稅人增值稅直接計算=收入*征收率 3%（疫情期間按1%）。

陸