4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，9%稅率的相對難記一些，歸納如下：

一、農產(chǎn)品

（一）植物類(lèi)

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類(lèi)植物、少數可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專(zhuān)業(yè)復烤廠(chǎng)烤制的復烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類(lèi)植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類(lèi)

1.水產(chǎn)品

包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類(lèi)產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類(lèi)的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來(lái)水

備注：農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開(kāi)采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用****書(shū)號編序的書(shū)籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區、直轄市新聞出版部門(mén)登記，具有國內統一刊號（CN）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國內統一刊號（CN）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準印刷且采用****書(shū)號編序的境外圖書(shū)；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)；只讀光盤(pán)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)、可擦寫(xiě)光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動(dòng)物飼養的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農藥

包括農藥原藥和農藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(cháng)調節劑、植物性農藥、微生物農藥、衛生用藥、其他農藥原藥、制劑等。

備注：用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲(chóng)劑、驅蟲(chóng)劑、驅蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農機

包括：拖拉機（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農田基本建設機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場(chǎng)上作業(yè)機械、排灌機械、農副產(chǎn)品加工機械、農業(yè)運輸機械（含人力車(chē)、畜力車(chē)、三輪農用運輸車(chē)和拖拉機掛車(chē)）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農具，以及農用水泵、農用柴油機、密集型烤房設備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測報燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機、農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農用汽車(chē)、三輪運貨車(chē)、機動(dòng)漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉讓建筑物、構筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權。

二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內。

二十五、轉讓土地使用權

備注：轉讓技術(shù)、商標、著(zhù)作權、商譽(yù)、自然資源和其他權益性無(wú)形資產(chǎn)使用權或所有權，稅率為6%，不在此范圍內。

上述低稅率項目注意與免稅項目相區別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應納稅的一項權利，納稅人可以選擇接受或者不接受。有關(guān)增值稅免稅項目的總結見(jiàn)我的另一篇原創(chuàng )文章：增值稅免稅政策梳理。