上海小規模納稅人前期開(kāi)票沒(méi)有成本發(fā)票有什么風(fēng)險？

小規模納稅人光對外開(kāi)票，有銷(xiāo)項發(fā)票，有收入，但是沒(méi)有成本票，會(huì )面臨被認定為具有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑以及多繳納稅款的風(fēng)險。

由于小規模納稅人增值稅以及小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠力度較大，那么小規模納稅人在光開(kāi)票，而成本票卻沒(méi)有的情況下，進(jìn)銷(xiāo)數據不匹配，就會(huì )被稅務(wù)系統預警，進(jìn)而被認定存在虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。

若小規模納稅人交易是真實(shí)發(fā)生的，不存在虛開(kāi)的情況，而由于上游供應商的原因，比如供應商多為個(gè)人等無(wú)法取得發(fā)票，此時(shí)一般風(fēng)險較低，但是由于沒(méi)有成本票，企業(yè)所得稅稅前不得扣除，會(huì )面臨多交企業(yè)所得稅的風(fēng)險。

小規模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易計稅方法，應納增值稅稅額為不含稅銷(xiāo)售額與適用征收率的乘積，不存在抵扣進(jìn)項稅額，從計算稅額上來(lái)看，小規模納稅人只有銷(xiāo)項發(fā)票，是否有進(jìn)項成本發(fā)票，對應納稅額均沒(méi)有影響。但是結合交易的本質(zhì)以及小規模納稅人可以享受的某些優(yōu)惠政策來(lái)看，某些企業(yè)可能通過(guò)小規模納稅人虛構業(yè)務(wù)，降低稅務(wù)成本，即通過(guò)小規模納稅人虛構交易，小規模納稅人對其虛開(kāi)發(fā)票，名義上的采購方企業(yè)通過(guò)取得發(fā)票，作為成本費用在稅前扣除，達到偷逃稅款的目的。而小規模納稅人恰恰可以利用增值稅以及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，控制稅務(wù)成本。此種情況下的小規模納稅人企業(yè)實(shí)際是為采購方企業(yè)服務(wù)的，目的是通過(guò)虛構業(yè)務(wù)，偷逃稅款。

對于企業(yè)而言，即使所有業(yè)務(wù)均是真實(shí)發(fā)生，對外銷(xiāo)售取得收入開(kāi)具發(fā)票真實(shí)，對外采購沒(méi)有取得成本票也是真實(shí)的，依然需要分析同行業(yè)是否均有取得成本發(fā)票較難的普遍現象，當地同行業(yè)的增值稅，企業(yè)所得稅稅負率為多少，以此來(lái)衡量企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。若同行業(yè)企業(yè)不存在取得成本票難的問(wèn)題，而僅僅是由于本企業(yè)貪圖便宜，選擇的供應商問(wèn)題等屬于本企業(yè)的特殊原因，就需要有規劃的去糾正這些問(wèn)題，否則被供應商連累，依然可能面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險。

同時(shí)，需要注意，小規模納稅人光開(kāi)票，沒(méi)有取得成本票，相關(guān)成本就無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除，匯算清繳納稅調增后，應納稅所得額會(huì )虛高，企業(yè)需要多交企業(yè)所得稅。多交企業(yè)所得稅分為三種情況，一是由于應納稅所得額虛高，導致企業(yè)不再滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的條件（資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)），不能再享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，這對于企業(yè)而言，多繳納的稅款是雙重的；第二種情況是雖然還滿(mǎn)足小微企業(yè)的條件，但是由于應納稅所得額虛高，原本可以享受2.5%的稅率，現在部分需要按照5%繳納企業(yè)所得稅；第三種情況是本來(lái)企業(yè)就不屬于小微企業(yè)，那么多繳納的稅款僅為沒(méi)有取得成本票的成本金額乘以25%稅率。

成本票，顧名思義，就是可以直接或間接計入生產(chǎn)成本、制造費用等方面的發(fā)票和票據。在企業(yè)，不過(guò)不管如何操作，我們都要做到業(yè)務(wù)真實(shí)，千萬(wàn)不能用“買(mǎi)票”等非法方式降低財務(wù)成本。注：今天周老師給你送個(gè)福利，個(gè)體工商戶(hù)核定征收，綜合稅率低至0.015%稅點(diǎn)，例如開(kāi)10000元普通增值稅發(fā)票，僅需正常繳納150元綜合稅款，途徑正規，票據真實(shí)，安全保障，實(shí)際注冊地址，實(shí)際對賬流水，真實(shí)回單，正規合同，達到四流合一的標準，《選擇盈多多（上海）企業(yè)發(fā)展有限公司   合理規劃，真實(shí)十年財稅經(jīng)驗，無(wú)風(fēng)險》，我們是一家專(zhuān)業(yè)為客戶(hù)提供服務(wù)的公司，只要你找我，我就能為您剩下虛高的稅款。

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