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發(fā)布時(shí)間: | 2023-11-28 01:39 |
最后更新: | 2023-11-28 01:39 |
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年底了又有很多老板和財務(wù)人員在咨詢(xún)個(gè)人代開(kāi)的問(wèn)題。特別是有無(wú)票支出和利潤虛高問(wèn)題的企業(yè),個(gè)人代開(kāi)對于解決這些企業(yè)存在的一系列問(wèn)題很有幫助。個(gè)人代開(kāi)又叫自然人代開(kāi),很多老板和財務(wù)人員對此還比較陌生。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第二十六條規定:凡需向稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人,均應提供發(fā)生購銷(xiāo)業(yè)務(wù),提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明,對稅法規定應當繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應當在開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)征稅。也就是說(shuō)代開(kāi)必須是真實(shí)場(chǎng)景下,自然人真實(shí)銷(xiāo)售過(guò)貨物或者提供過(guò)勞務(wù)才符合我國代開(kāi)業(yè)務(wù)的基本要求。
自然人代開(kāi)主要是針對自由職業(yè)者,這個(gè)政策解決了部分無(wú)資格自行開(kāi)具發(fā)票的人,經(jīng)營(yíng)需要必須提供發(fā)票的實(shí)際問(wèn)題,其對象為:未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者;不符合印制、領(lǐng)購發(fā)票條件的企業(yè)、單位和個(gè)體戶(hù),使用限額發(fā)票的個(gè)別業(yè)務(wù)成交額超過(guò)限額,需要開(kāi)具超限額發(fā)票者。
自然人代開(kāi)的個(gè)稅問(wèn)題。個(gè)人所得稅主要列明了幾種收入:工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,我們也稱(chēng)之為綜合所得;經(jīng)營(yíng)所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得。
自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開(kāi)的,在代開(kāi)環(huán)節不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)單位(包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開(kāi)的單位)在發(fā)票備注欄內統一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。特別需要注意的是:勞務(wù)報酬的形式對于個(gè)人來(lái)說(shuō)是比較高的,一般情況下按照勞務(wù)報酬繳納個(gè)人所得稅的,稅率為20%起,最高預扣率可高達40%,由支付企業(yè)代扣代繳,并會(huì )在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合匯算。
自然人如果取得經(jīng)營(yíng)所得收入去稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)的,在代開(kāi)環(huán)節就征收個(gè)稅,并且個(gè)稅采用核定征收政策,一般個(gè)稅核定稅率為0.5%-1.5%之間。受票企業(yè)在收到發(fā)票之后是不需要要為個(gè)人進(jìn)行代扣代繳的,由于是經(jīng)營(yíng)所得,也不會(huì )在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合匯算。相比之下勞務(wù)報酬需要支付企業(yè)進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅,并且稅率高達20%預扣率,而經(jīng)營(yíng)所得不僅不需要支付方代扣代繳,個(gè)稅核定下來(lái)也僅為0.5%-1.5%之間,大部分個(gè)人和企業(yè)都更傾向于對于收入的認定是經(jīng)營(yíng)所得。
如何才能將勞務(wù)報酬20%-40%的稅負降低至2%以?xún)饶兀?/strong>
目前有地方稅收優(yōu)惠地區對個(gè)人取得收入代開(kāi)是直接進(jìn)行核定征收的,不管是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營(yíng)所得都不需要20%-40%的個(gè)稅。對于需要代開(kāi)的個(gè)人可以到這樣的稅收優(yōu)惠地區去進(jìn)行代開(kāi),稅負就可以從40%降低至2%以?xún)?。目前小編整合了一些地區這樣的代開(kāi)稅收優(yōu)惠政策:河南、湖南、海南都有相應的優(yōu)惠地區可以進(jìn)行代開(kāi)。
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