01、各地稅務(wù)機關(guān)政策收緊，大量個(gè)體戶(hù)被轉為查賬征收

2022年8月8日，國家稅務(wù)總局東營(yíng)經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局終止了3138戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)的定期定額征收方式，這些企業(yè)均被認定為“不符合個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額管理條件”，轉為查賬征收。

2022年9月28日，國家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局發(fā)布一則名為《規范個(gè)體工商戶(hù)管理—從建賬開(kāi)始》的稿件，稿件中明確指出：“自2022年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行查賬征收。對新辦個(gè)體工商戶(hù)符合規定范圍的，一律實(shí)行查賬征收?！?/p>

2022年9月28日，國家稅務(wù)總局海南省定安縣稅務(wù)局在官網(wǎng)發(fā)布了《定安局多措并舉推進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)查賬征收管理工作》，文中也表示：“結合實(shí)際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作，首批重點(diǎn)針對存量個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)收入達到建賬標準且月均收入超過(guò)10萬(wàn)元以上的16戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)，積極引導其按查賬征收方式申報納稅?！?/p>

2022年11月9日，國家稅務(wù)總局廈門(mén)市集美區稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)事項通知書(shū)》，對區內近4000戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)征稅方式作出調整，全部轉為查賬征收。

目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策。

由此可見(jiàn)，近年來(lái)核定征收收緊是個(gè)大趨勢。月均收入超過(guò)10萬(wàn)元以上的個(gè)體工商戶(hù)，將面臨更加嚴格的監管措施，超過(guò)這條紅線(xiàn)的個(gè)體工商戶(hù)很容易被轉為查賬征收。

02、稅務(wù)機關(guān)為什么要推進(jìn)核定征收向查賬征收

通過(guò)深入分析，我們認為稅務(wù)機關(guān)推進(jìn)核定征收向查賬征收的原因可能有以下兩個(gè)方面：

封堵企業(yè)偷稅漏稅

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現，部分高收入人員通過(guò)分拆收入、轉換收入性質(zhì)、違規利用核定征收逃bishui問(wèn)題。核定征收方式容易導致納稅人有意通過(guò)核定征收方式降低稅負，影響稅收征管秩序和公平性。

逐步完善稅務(wù)規則

個(gè)體戶(hù)核定征收，主要是為了考慮這類(lèi)企業(yè)沒(méi)有建賬能力。但是當這類(lèi)企業(yè)月均收入超過(guò)10萬(wàn)元以上后，就不存在沒(méi)有建賬能力的問(wèn)題了。查賬征收方式更能體現納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，更符合企業(yè)所得稅法的原則。

稅務(wù)機關(guān)認為，應加強和規范企業(yè)所得稅管理，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。

03、轉為查賬征收會(huì )對企業(yè)產(chǎn)生什么影響？

核定征收和查賬征收是個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅的兩種征收方式。核定征收是根據個(gè)體戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規模、行業(yè)特點(diǎn)、地區差異等因素，由稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅所得額和稅率，按月或按季預繳個(gè)人所得稅。查賬征收是根據個(gè)體戶(hù)的會(huì )計賬簿和財務(wù)報表，按年度核算其應納稅所得額，按照5%-35%的五級累進(jìn)稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

從2022年起，國家稅務(wù)總局出臺了新的規定，對于持有權益性投資的個(gè)體戶(hù)或者合伙企業(yè)，以及月銷(xiāo)售額超過(guò)一定金額的個(gè)體戶(hù)，不再采用核定征收方式，而要改為查賬征收方式。這樣的調整主要是為了防范涉稅風(fēng)險，規范個(gè)體戶(hù)的納稅行為，增加國家的稅源。

這種調整對于個(gè)體戶(hù)來(lái)說(shuō)，會(huì )有以下幾方面的影響：

繳稅比例可能會(huì )提高

核定征收的稅率一般較低，而查賬征收的稅率則根據實(shí)際利潤情況而定，可能會(huì )達到35%的最高檔次。因此，如果個(gè)體戶(hù)的利潤較高，那么轉為查賬征收后，可能要繳納更多的個(gè)人所得稅。

會(huì )計管理要求會(huì )提高

核定征收相對簡(jiǎn)單粗暴，不需要建立完善的會(huì )計賬簿和財務(wù)報表。而查賬征收則要求個(gè)體戶(hù)按照規范的會(huì )計準則和財務(wù)制度進(jìn)行記賬報表，并接受稅務(wù)機關(guān)的審查。這就要求個(gè)體戶(hù)提高自身的會(huì )計水平或者聘請專(zhuān)業(yè)的會(huì )計人員來(lái)處理財務(wù)事務(wù)。

納稅年度和繳納時(shí)間會(huì )改變

核定征收是按月或按季預繳個(gè)人所得稅，而查賬征收是按年度申報和繳納個(gè)人所得稅。這就意味著(zhù)個(gè)體戶(hù)在轉為查賬征收后，要注意調整自己的資金流動(dòng)和納稅計劃，避免出現資金緊張或者逾期繳納的情況。

04、關(guān)于核定征收 企業(yè)這9種情況將會(huì )被嚴查

據統計，取消核定征收將有助于稅收的公平性。需要注意的是，想要利用核定征收的途徑進(jìn)行逃稅的行為已被嚴令禁止，有此類(lèi)企圖的人應該及時(shí)停止、合規納稅。

關(guān)于核定征收政策的后續審查，我們需要警惕以下幾個(gè)方面：

1、一般增值稅納稅人是否被實(shí)行核定征收；

2、特殊行業(yè)如金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類(lèi)中介機構是否被實(shí)施核定征收；

3、設立分公司的匯總納稅企業(yè)是否被實(shí)行核定征收；

4、核定應稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對年收入和利潤波動(dòng)明顯超過(guò)20%的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否履行調整應納稅所得率的責任；

6、對申報表收入和財務(wù)報表數據不一致企業(yè)的糾正情況；

7、對核定征收企業(yè)的發(fā)票管理及注銷(xiāo)管理情況。

此外，稅務(wù)機關(guān)還將持續加強對核定征收企業(yè)的后續監督：

1、嚴格執行對特定行業(yè)和一定規模以上納稅人不得實(shí)行核定征收的要求；

2、對于現存的核定征收企業(yè)，積極引導企業(yè)建立賬簿制度，盡快轉為查賬征收；

3、對于年收入和利潤波動(dòng)明顯超過(guò)20%的企業(yè)，需切實(shí)調整應稅所得率；

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，需采取相應措施加大核查和日常評估力度；

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管理和注銷(xiāo)管理情況，履行相應的征管職責。

因此，個(gè)體戶(hù)老板，也可以選擇專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或代理記賬公司，規范企業(yè)的財務(wù)內控制度；避免因為自己的疏漏，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟/法律上的風(fēng)險。