企業(yè)的暫估成本入賬一般是不會(huì )被稅務(wù)稽查的，但如果企業(yè)通過(guò)暫估成本調整成本費用，導致企業(yè)所得稅應納稅的減少，則會(huì )引起稅務(wù)的關(guān)注。

我們知道企業(yè)做賬是需要以發(fā)票作為憑證的。但是實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì )遇到企業(yè)采購支出后、費用發(fā)生后沒(méi)有取得相關(guān)的成本發(fā)票。因此實(shí)務(wù)中會(huì )計對已經(jīng)發(fā)生的費用在當期沒(méi)有收到發(fā)票，比如：推廣費、技術(shù)服務(wù)費這類(lèi)費用金額很大，一般會(huì )采用預計費用的方式，計入當期的費用；待收到費用發(fā)票時(shí)，再按實(shí)際發(fā)生的費用金額調整當期入賬的實(shí)際費用。也就是我們常說(shuō)費暫估成本。暫估成本是企業(yè)對沒(méi)有收到發(fā)票的但是實(shí)際發(fā)生了的費用比較常用的會(huì )計處理業(yè)務(wù)方式，這樣可以確保企業(yè)存貨賬實(shí)相符，且準確核算當期的實(shí)際發(fā)生的費用，并真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的一種會(huì )計處理方式。

暫估成本對增值稅是沒(méi)有影響的，因為增值稅納稅人如果是小規模納稅人是直接以銷(xiāo)售額乘以適用稅率，和取得成本發(fā)票無(wú)關(guān)；一般納稅人是為銷(xiāo)項稅減去進(jìn)項稅且必須由專(zhuān)票作為抵扣憑證的。所以不管是小規模納稅人還是一般納稅人暫估做賬影響不了增值稅。

暫估成本對所得稅有影響。企業(yè)所得稅是季度預繳年終匯算。企業(yè)所得稅的計算是收入減成本減相關(guān)費用后，得出的利潤乘相應的所得稅稅率。所有的成本和費用想要合規入賬都是需要發(fā)票作為原始憑證的。如果沒(méi)有發(fā)票就需要多繳納企業(yè)所得稅。所以有的企業(yè)利用暫估成本的會(huì )計處理方法，在季度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，加大暫估金額，達到延遲繳納企業(yè)所得稅的目的；然后在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，對暫估的成本費用在沒(méi)有收到發(fā)票的情況下不做納稅調整，實(shí)現少交企業(yè)所得稅的目的。這種做法對企業(yè)來(lái)講風(fēng)險很大，會(huì )引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，一旦被稽查輕則需要進(jìn)行納稅調整加遲納金和罰金，重則會(huì )構成偷稅漏稅的違法。

現實(shí)中，很多企業(yè)因為實(shí)際支出沒(méi)有取得發(fā)票，但是又不想因此多繳企業(yè)所得稅，就會(huì )要求會(huì )計用暫估成本的處理方式進(jìn)行核算。這種情況下，有很大概率引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，導致被稅務(wù)稽查。但是如果實(shí)際支出了因為沒(méi)有取得發(fā)票需要多繳納企業(yè)所得稅，對于老板來(lái)說(shuō)都是不愿意的。對于會(huì )計來(lái)說(shuō)暫估后不能取回發(fā)票又不做納稅調整的，也具備相當大的風(fēng)險。

所以實(shí)務(wù)中如果企業(yè)有真實(shí)支出業(yè)務(wù)但是沒(méi)有取得發(fā)票的，一定要做好籌劃取得合規發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除。如何解決這個(gè)問(wèn)題？？企業(yè)可以選擇在稅收優(yōu)惠地成立一個(gè)核定征收的個(gè)把企業(yè)本身無(wú)票支出的業(yè)務(wù)交由給個(gè)戶(hù)去做，再由個(gè)體戶(hù)和企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，個(gè)體戶(hù)可以開(kāi)發(fā)票不需要進(jìn)項票。個(gè)體戶(hù)核定征收情況下，綜合稅率2%左右即可。

舉個(gè)例子，優(yōu)惠園區個(gè)體戶(hù)開(kāi)票500萬(wàn)，需要繳納的稅金：
增值稅：500/1.01×1%=4.95萬(wàn)
附加稅：4.95×5%=0.25萬(wàn)
所得稅：500/1.01×0.3% =1.49萬(wàn)
總繳稅 ：4.95+0.25 +1.49= 5.69萬(wàn)

也就是企業(yè)只需要付出5.69萬(wàn)的稅負成本就能解決企業(yè)500萬(wàn)發(fā)票問(wèn)題。如果是500萬(wàn)的無(wú)票支出做暫估入賬被稅務(wù)稽查需要做納稅調整，需要補繳所得稅 500萬(wàn)×25%=125萬(wàn)

所以企業(yè)有發(fā)票取得困難問(wèn)題，一定要提前籌劃合規處理，不要盲目濫用暫估的會(huì )計處理方式。雖然暫估的會(huì )計處理方式能夠不花一分錢(qián)就處理了，但是一旦被稅務(wù)稽查需要付出的成本可就不止一點(diǎn)點(diǎn)了。而且現在金稅四期預警非常全面，這種方式很難逃過(guò)稅務(wù)機關(guān)的眼睛了。

稅務(wù)優(yōu)化是企業(yè)合理遵守法律法規，同時(shí)實(shí)現節稅目的的活動(dòng)。更多稅收問(wèn)題可關(guān)注