納稅人發(fā)生“出口退運”，與內銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性，所以有不同。
出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業(yè)咨詢(xún)，現根據相關(guān)政策，對稅收方面涉及“退運”的程序，綜合整理介紹如下:出口退運，出口貨物退運，出口退運復出口，保稅維修，免稅維修，10年操作經(jīng)驗歡迎來(lái)電咨詢(xún)王經(jīng)理！ 一、出口貨物退運的涉稅處理總政策: 發(fā)生退運的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關(guān)申請辦理退運手續。
發(fā)生退運的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程(試行)》(國稅發(fā)[2002]11號)的規定，應補繳原免抵退稅款。
應補稅額=退運貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。
若退運貨物由于單證不齊等原因，已視同銷(xiāo)貨物征稅的，則不須繳稅款。
退運退關(guān)的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書(shū)為進(jìn)貨憑證，與其他出口憑證一起，申報辦理退稅。
退運退關(guān)的出口貨物轉為內銷(xiāo)的，出口企業(yè)可向主管退稅機關(guān)申報辦理《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》。
納稅人應按規定時(shí)限對出口貨物進(jìn)行免抵退稅申報，發(fā)生退運后再沖減當期出口銷(xiāo)售收入。
退運證明按規定期限核銷(xiāo)。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運辦理的手續: 生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》的，出口企業(yè)應向區國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據以向海關(guān)辦理退運手續。
辦理《出口商品退運已補稅證明》時(shí)，應提交下列資料: (一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務(wù)證明)的報告》; (三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》原件及復印件(未申報免抵退稅時(shí)提供); (四)發(fā)生退運關(guān)單對應的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件(已申報免抵退稅時(shí)提供); (五)主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料; (六)記載有退運證明信息的磁盤(pán)。
稅源管理二科(原區進(jìn)出口稅收管理分局)接收正確、無(wú)誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個(gè)工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》。
三、外貿企業(yè)發(fā)生退運辦理的手續: 外貿企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》的，出口企業(yè)應向區國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時(shí)，應提交下列資料: (一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務(wù)證明)的報告》; (三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》原件及復印件(未辦理退稅時(shí)提供); (四)企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運時(shí)，還應提供以下資料: 1.紅字《順德區國家稅務(wù)局退稅申請書(shū)》; 2.紅字《出口貨物退稅匯總申報表》; 3、退運關(guān)單，原申報退稅時(shí)的《出口退稅進(jìn)貨憑證申報明細表》; 4.退運關(guān)單，原申報退稅時(shí)的《出口貨物退稅申報明細表》; 5.退運關(guān)單，原申報退稅的《退稅匯總申報表》。
四、外貿企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，發(fā)生退運辦理的手續 問(wèn):外貿企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，但會(huì )計業(yè)務(wù)已作出口，現發(fā)生退運，該如何處理? 答:外貿企業(yè)已作出口免稅申報，而未作退稅申報的出口銷(xiāo)售收入發(fā)生退運，申請出具《出口商品退運已補稅證明》時(shí)應提供以下資料: 1、由“出口退稅申報系統”生成的《退運證明申請表》及電子數據; 2、企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; 3、《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》原件及復印件; 4、《出口收匯核銷(xiāo)單》原件及復印件; 5、《出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票》原件及復印件。
以上復印件應注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。
當外貿企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運時(shí)，不用補稅;若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅。
五、“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續 公司“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運，原出口報關(guān)單黃單被海關(guān)收取，返工后復出口的貨物海關(guān)不再打黃白單，直到出完退運數量時(shí)，才返還原出口報關(guān)單， 請問(wèn):當貨物退運以及返工后復出口時(shí)，免抵退申報當如何處理? 答:若公司該筆出口銷(xiāo)售已作申報的，應在發(fā)生退運的當月沖減免抵退稅出口銷(xiāo)售額。
企業(yè)在復出口時(shí)，若海關(guān)無(wú)重新出具新報關(guān)單的，應憑原《出口報關(guān)單(退稅聯(lián))》的報關(guān)日期之日起9O日內申報免抵退稅。
六、出口退運，應退運貨物的數量，比申請辦理退運數量的多的處理 近期公司發(fā)生了出口退運業(yè)務(wù)，已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》，但是到海關(guān)辦理退運貨物進(jìn)口時(shí)，發(fā)現實(shí)際應退運貨物的數量比申請辦理退運數量的多，因此海關(guān)不予辦理退運手續。
請問(wèn):我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》 答:出口企業(yè)出具退運證明后，發(fā)現實(shí)際退運與退運明數量不同，應到退稅部門(mén)先作廢原來(lái)退運證明，再重新出具《出口商品退運已補稅證明》。
七、“退換”的處理。
(即退運返修。
) 我司是外資有進(jìn)出口權的企業(yè)，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問(wèn)題于今年退運返修。
按海關(guān)規定在辦理退運時(shí)已在進(jìn)出口退稅分局進(jìn)行備案，辦理退運已補稅證明，并于貨物進(jìn)口后到進(jìn)出口退稅分局核銷(xiāo)該批貨物，同時(shí)在上報“免抵退稅報表”時(shí)作沖減單證齊全銷(xiāo)售處理。
現請問(wèn):如果我這批貨物再復出口的話(huà)，是否要有“出口收匯核銷(xiāo)單”，才能作為單證齊全，該銷(xiāo)售是真正具備“免抵退”銷(xiāo)售條件呢? 答:貨物退運后復出口的，需按正常出口的手續辦理免抵退稅; 對以“進(jìn)料成品退換”貿易方式復出口的貨物，外匯管理部門(mén)不簽發(fā)出口收匯核銷(xiāo)單的實(shí)際情況，出口企業(yè)可憑以下資料，辦理“出口退(免)稅申報”: 1、貿易方式為“進(jìn)料成品退換”的《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》、 2、原《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》復印件、 3、退運貨物的《進(jìn)口貨物報關(guān)單》復印件、 4、原《出口收匯核銷(xiāo)單》復印件、 5、其他規定的退稅憑證. 八、發(fā)生出口退運的，如何開(kāi)發(fā)票? 出口企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，如發(fā)生退運的，應按規定開(kāi)具負數的《出口商品銷(xiāo)售發(fā)票》，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、《出口貨物報關(guān)單》原件作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據. 九、《退運證明》出具后，一個(gè)月內，進(jìn)行“證明”的核銷(xiāo). 生產(chǎn)企業(yè)在“退運證明”出具后一個(gè)月內，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗，辦理《退運證明》的核銷(xiāo)。
(1)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》(注:海關(guān)已加具退運意見(jiàn)，并蓋章)原件及復印件 (2)《廣東省出口商品發(fā)票》(紅字)(稅務(wù)機關(guān)存根聯(lián))原件及復印件; (3)該退運貨物的《進(jìn)口貨物報關(guān)單》原件及復印件; (4)《出口商品退運已補稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復印件; (5)主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。
出口退運，出口貨物退運，出口退運復出口，保稅維修，免稅維修，10年操作經(jīng)驗歡迎來(lái)電咨詢(xún)王經(jīng)理！但IGA高管承認，如果它想要延續這一增長(cháng)勢頭，IGA不能僅僅依賴(lài)于樞紐航司土耳其航空。
