做跨境電商，目的國進(jìn)口清關(guān)是跨境物流鏈條中重要的一環(huán)，尤其是在歐洲稅務(wù)合規大趨勢下，了解歐洲進(jìn)口清關(guān)常識是非常有必要的，今天就串講下有關(guān)歐洲清關(guān)VAT  EORI C88  C79 代名詞，清關(guān)流程，清關(guān)類(lèi)型，產(chǎn)品查驗合規要求。
 1、什么是 VAT 增值稅？VAT (Value Added Tax)，歐盟地區的增值稅是對商品和服務(wù)的增值額征收的消費稅。
增值稅是一項間接稅，作為銷(xiāo)售價(jià)格的一部分，由買(mǎi)方支付支付賣(mài)家，但最終由賣(mài)家即“應納稅人”，如數繳納給稅務(wù)機關(guān)。
按照歐盟的法律規定，向從海關(guān)進(jìn)入歐盟的賣(mài)家收取關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，等到貨物銷(xiāo)售后向商家退回進(jìn)口增值稅，之后再根據相應的銷(xiāo)售額征收銷(xiāo)售增值稅。
  為什么要注冊VAT？1、海關(guān)清關(guān)需要：很多賣(mài)家會(huì )覺(jué)得用雙清渠道很省事，雙清時(shí)貨代會(huì )用自己的VAT號統一清關(guān)，但你沒(méi)有貨物進(jìn)口的記錄，證明不了貨物的來(lái)源，哪來(lái)的貨物銷(xiāo)售呢？ 2、用于發(fā)票開(kāi)具：歐洲的很多買(mǎi)家，買(mǎi)完?yáng)|西之后都要求開(kāi)發(fā)票，而且發(fā)票上面一定要有你的VAT號； 3、銷(xiāo)售平臺的需求：歐洲站的銷(xiāo)售是含稅的，如果稅局查到有賣(mài)家沒(méi)有申請VAT，亞馬遜要負連帶責任。
 2、什么是 EORI？EORI 號是英文 Economic Operator Registration and Identification 的縮寫(xiě)。
該號碼是在歐盟境內進(jìn)行進(jìn)出口活動(dòng)生意的商戶(hù)必備的一個(gè)登記號碼。
在歐盟任意一個(gè)國家海關(guān)申請，全歐盟清關(guān)通用的一個(gè)海關(guān)編號。
 歐盟任意一個(gè)國家都可以申請EORI，但是一個(gè)公司只能申請一個(gè)EORI號，也就是如果在一個(gè)國家申請了EORI號，其他歐盟國家就不可以重復申請。
  VAT號和EORI號有什么聯(lián)系和區別呢？VAT號和EORI號都是跨境電商在歐盟國家展開(kāi)正常貿易時(shí)候，必須要注冊的，EORI號是在當地國家海關(guān)申請的，用于商品貨物的清關(guān)；而VAT號是在當地國家稅局申請的，用于繳納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅以及銷(xiāo)售VAT的納稅申報。
 3、什么是IEN號從2019年4月1日起，亞馬遜遵守法律要求，履行倉儲服務(wù)運營(yíng)商盡職調查方案(FHDDS)，需要賣(mài)家為所有進(jìn)口到英國倉庫的非歐盟原產(chǎn)地貨物向亞馬遜提供IEN，賣(mài)家貨件創(chuàng )建后的240 天內到后臺提交IEN號。
 Amazon賣(mài)家后臺關(guān)于IEN號的解釋IEN全稱(chēng)import Entry Number進(jìn)口條目編號，是貨物在英國進(jìn)口申報時(shí)生成的一個(gè)清關(guān)流水號，只要進(jìn)口清關(guān)繳稅后在C88文件上都會(huì )有這個(gè)編碼。
IEN號具備唯一性，這也意味著(zhù)之前采用雙清包稅的按照一般貿易的模式清關(guān)，可能無(wú)法為每個(gè)賣(mài)家提供IEN號碼。
  C88文件上的IEN號  4、什么是C88文件C88就是每一票貨物在海關(guān)清關(guān)，由海關(guān)給客戶(hù)出具的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅的票據，C88是清關(guān)后物流公司提供給客戶(hù)的。
 5、什么是C79文件C79是稅務(wù)申報性文件，每個(gè)月客戶(hù)清關(guān)的進(jìn)口增值稅匯總。
每個(gè)月英國稅局會(huì )匯總當月進(jìn)口增值稅寄到VAT上預留的稅代地址，稅代應提供C79文件給客戶(hù)，并在申報時(shí)以 C79 作為抵扣銷(xiāo)售稅的依據。
  C88和C79文件有什么聯(lián)系和區別呢？C88 文件就是海關(guān)進(jìn)口單據，C88 來(lái)源清關(guān)公司，是清關(guān)公司提供的資料。
C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但都是十分重要，直接影響到賣(mài)家數據的申報與查詢(xún)進(jìn)口記錄是否異常的關(guān)鍵性資料。
賣(mài)家通過(guò)核對 C88 文件跟 C79 文件的數據，檢查是否申報錯誤或是 VAT 稅號是否被人盜用濫用。
如果兩者數據一致，你申報的數據就沒(méi)有問(wèn)題。
 貨物進(jìn)入歐盟的稅務(wù)準備工作及清關(guān)流程：1. 進(jìn)口到歐洲產(chǎn)品的海關(guān)編碼 HS CODE： 根據世界海關(guān)組織WCO制定的HS CODE ，前六位都是一樣。
一二位表示章，三四位表示品目，五六位表示子目。
歐洲的海關(guān)編碼由10 位組成，如果產(chǎn)品認定無(wú)誤，前6位的數字應該是一樣。
后面四位根據產(chǎn)品的種類(lèi)會(huì )有差異 。
 企業(yè)可以通過(guò)鏈接：https://www.trade-tariff.service.gov.uk/trade-tariff/sections ，根據企業(yè)的產(chǎn)品材料及相關(guān)特性確定產(chǎn)品的HS CODE。
企業(yè)可以通過(guò)對HS CODE的認定確認產(chǎn)品的關(guān)稅率及進(jìn)口稅率。
歐洲大部分商品關(guān)稅主要集中在0%-14%范圍之內（不包含煙酒及特定產(chǎn)品）。
 歐洲進(jìn)口vat稅率：零稅率：0%低稅率：5%，5.5%， 7%，10% 等標準稅率：20%，19%，21%，22% 等企業(yè)需要通過(guò)對HS CODE的認定確認產(chǎn)品進(jìn)入歐洲所需要的認證：如CE認證。
是否需要相關(guān)進(jìn)口牌照，是否有配額等等做了解。
 2. 歐洲目的國的相關(guān)稅務(wù)要求：對于非歐盟企業(yè)進(jìn)入歐洲市場(chǎng)，企業(yè)需要注冊EORI號。
這是企業(yè)進(jìn)入歐盟市場(chǎng)的唯一憑證。
一個(gè)主體只能對應一個(gè)EORI號。
對于大部分企業(yè)要想注冊EORI號就必須先注冊VAT號。
等企業(yè)主體得到對應的VAT號，再由VAT號申請企業(yè)的EORI號。
像英國沒(méi)有VAT號也可以注冊EORI 或德國個(gè)人沒(méi)有EORI號也可以進(jìn)口但在次數及進(jìn)口額度都有限制。
 每一個(gè)國家的效率不同，一般2周之內都可以完成注冊，英國只需要3天之內就可以完成申請。
企業(yè)得到對應的EORI號48小時(shí)后可以通過(guò)以下網(wǎng)址查詢(xún)：  http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_valida tion.jsp? 在企業(yè)注冊EORI號時(shí)候希望可以要求稅務(wù)代理在是否需要顯示企業(yè)信息那一欄選擇顯示，這樣可以幫助清關(guān)公司更好確認企業(yè)主體。
如果選擇不顯示，那么對應的EORI號就只顯示是否有效而沒(méi)有顯示任何企業(yè)信息。
 一個(gè)企業(yè)主體只能有一個(gè)EORI號，但可以對應多個(gè)國家的VAT號。
如果用英國VAT號注冊EORI號，在稅號后面添加000。
如果是由歐盟其他國家注冊的VAT號，申請的EORI號就沒(méi)有固定格式。
 海關(guān)通過(guò)EORI號確定申報主體企業(yè)，并依據企業(yè)提交進(jìn)口申報產(chǎn)品的HS CODE來(lái)確定關(guān)稅。
 而EORI號又是由VAT注冊而來(lái)，因此確定了EORI的企業(yè)主體就可以追溯到企業(yè)繳納的進(jìn)口VAT及對應的產(chǎn)品信息。
 而進(jìn)口VAT又是整個(gè)VAT申報的起點(diǎn)。
這樣就不難理解稅務(wù)跟物流在企業(yè)進(jìn)口時(shí)候是緊緊綁在一起的。
 3. 企業(yè)需要準備相關(guān)的單證及對應的認證文件： 提單：主提單及子提單 M/H Bill Landing提單被視為貨物歸屬權的重要憑證。
而在跨境電商物流模式下，由于進(jìn)口商和出口商經(jīng)常是同一個(gè)企業(yè)，且物流服務(wù)商統攬了進(jìn)出口環(huán)節所有申報，提單細節未能引起客戶(hù)的足夠重視。
 商業(yè)發(fā)票：Commercial Invoice由于跨境電商是不同國家之間的貨物流轉，商業(yè)發(fā)票的價(jià)值影響到關(guān)稅和進(jìn)口vat的征收，企業(yè)要規劃好商業(yè)發(fā)票所對應的相關(guān)信息。
 裝箱單：Packing List產(chǎn)品信息如數量，重量，體積等相關(guān)信息。
 其他相關(guān)認證文件CE認證，德國WEEE認證，危險品等等相關(guān)認證材料，可以讓企業(yè)更好的完成海關(guān)進(jìn)口申報，避免海關(guān)扣貨所產(chǎn)生的高額滯港費用。
 4. 申報單C88：當企業(yè)提交以上文件給目的港清關(guān)公司，清關(guān)公司根據企業(yè)提供的相關(guān)文件信息遞交海關(guān)。
 企業(yè)繳納對應的關(guān)稅及進(jìn)口稅，如果沒(méi)有遇到海關(guān)查驗，那么企業(yè)的商品就可以進(jìn)入歐盟內部自由貿易。
 歐洲每一個(gè)國家的申報單信息基本都差不多，大家最為熟悉的就是英國的C88申報單。
 由于每一個(gè)清關(guān)公司用的清關(guān)系統不一樣，有可能申報單的格式會(huì )不一樣，但申報單的每一個(gè)表格對應的內容都是一樣。
  C88申報的幾個(gè)核心要素：進(jìn)口唯一識別碼：Entry Number 每一票進(jìn)口申報都對應唯一的進(jìn)口識別碼，一般在申報單的最上方。
 特別注意：今年四月一號起，英國實(shí)行的海外倉法規，要求海外倉需要對自己客戶(hù)的每一票入庫商品的進(jìn)口Entry Number做記錄。
這也是客戶(hù)向海關(guān)調取相關(guān)文件的唯一憑證。
 出口商：Exporter 一般在box 2 會(huì )顯示出口商信息，這個(gè)信息跟提單上的出口商一致。
 進(jìn)口商：Consignee 企業(yè)一定要認真查閱，確保填寫(xiě)的EORI號準確無(wú)誤，確保是企業(yè)主體本身。
曾經(jīng)的一個(gè)客戶(hù)由于清關(guān)公司的疏忽，將企業(yè)的EORI號寫(xiě)錯，竟然僥幸清關(guān)通過(guò)，但就導致企業(yè)在C79單證上沒(méi)有這一票貨物所繳納的進(jìn)口vat，導致企業(yè)稅款無(wú)法抵扣。
 申報方：Declarant 一般是目的港口的清關(guān)公司，作為申報方必須要對每一票貨物的清關(guān)資料做保留備案，相關(guān)信息至少保留6年。
對于電商企業(yè)主體是在中國，只能由第三方清關(guān)公司向目的港海關(guān)提交申報。
 申報的方式不一樣，產(chǎn)生的責任也不一樣，一般有兩種方式：直接申報Direct Representation: 企業(yè)授權清關(guān)公司代替企業(yè)完成申報，如果企業(yè)簽署授權書(shū)給清關(guān)公司，那么產(chǎn)生的稅務(wù)問(wèn)題或者相關(guān)產(chǎn)品問(wèn)題。
申報主體是企業(yè)本身，清關(guān)公司是不需要負相關(guān)連帶責任。
  間接申報Indirect Representation:是企業(yè)主體跟清關(guān)公司主體共同申報，因此清關(guān)公司需要跟企業(yè)主體一起承擔連帶責任，包括企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。
 5. 申報價(jià)值根據歐洲海關(guān)法UCC目前所羅列的幾種判定申報價(jià)值的模式，對現有的跨境電商模式并不是特別清晰。
 主要有這兩種意見(jiàn)：1）按傳統貿易根據銷(xiāo)售的一定比例申報；2）按銷(xiāo)售價(jià)格申報；申報價(jià)值對于企業(yè)繳納的關(guān)稅會(huì )產(chǎn)生一定的影響。
 6. 海關(guān)監管碼： CPC海關(guān)通過(guò)監控海關(guān)監管碼了解企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入歐洲市場(chǎng)的流向。
海關(guān)監管碼可體現出產(chǎn)品屬于保稅、免稅、稅務(wù)延遲等狀態(tài)。
 歐洲的海關(guān)稅務(wù)系統數據都是環(huán)環(huán)相扣的，所有數據都必須保留至少6年，這樣很多企業(yè)就難免被秋后算賬。
 這也是為什么目前很多物流公司的稅務(wù)延遲路線(xiàn)不出多久就會(huì )出問(wèn)題，很大的原因都是因為稅務(wù)沒(méi)有解決好。
  7. Duty／import Vat在申報單最底部會(huì )顯示企業(yè)需要繳納的關(guān)稅和進(jìn)口稅，企業(yè)可以根據自己產(chǎn)品的申報價(jià)值及對應的關(guān)稅和vat稅率計算需要繳納的關(guān)稅和進(jìn)口vat 是否一致。
 必須在海關(guān)放行之前繳納對應的稅款，當然也可以借用清關(guān)公司的延遲賬號來(lái)結算，一般清關(guān)公司會(huì )收取1.5%-2.5% 不等的手續費。
 由于英國脫歐前屬于歐盟體系，以英國做切入點(diǎn)，了解了英國申報單證，就不難了解歐洲其他國家的申報單證。
 其它國家也會(huì )有一些細微的差異，比如德國申報單是沒(méi)有顯示進(jìn)口稅，只顯示關(guān)稅。
具體需要繳納的進(jìn)口稅只有在清關(guān)結束時(shí)，由海關(guān)提供稅單。
該稅單是稅務(wù)申報抵扣的唯一憑證。
 企業(yè)很好了解歐洲進(jìn)口清關(guān)的一個(gè)基本框架，可以減少不必要的通關(guān)障礙及稅務(wù)問(wèn)題。
 隨著(zhù)歐洲海關(guān)在大數據方面的投入不斷加大，以及數據庫信息的不斷完善。
未來(lái)完全有可能通過(guò)大數據對進(jìn)口申報做風(fēng)險把控，合規是企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展的根基已成為基本認知。
  海外清關(guān)類(lèi)型目前清關(guān)分三種類(lèi)型：港口清關(guān)、保稅倉清關(guān)、遇到查驗后拉回保稅倉清關(guān)。
1、堆場(chǎng)/港口清關(guān)：可適用于整柜清關(guān)，且產(chǎn)品認證齊全，發(fā)送的非亞馬遜倉庫地址，其優(yōu)點(diǎn)是清關(guān)速度快，不需要花費拖回保稅倉和卸柜的時(shí)間，清關(guān)后可以直接派送。
 2、保稅倉清關(guān)：適合貨物較雜以及VAT一柜中分單很多情況，可以將已經(jīng)清出去的貨物派送出去，沒(méi)有清關(guān)的貨扣在倉庫中。
分單之間的時(shí)效互不影響，滯港費和滯箱費也可以避免。
托卡費和卸柜費會(huì )增加成本，但整體風(fēng)險較低。
 3、遇到查驗后拉回保稅倉清關(guān)：港口清關(guān)，其為了避免塞港的清關(guān)方法。
港口直清的貨柜接到查驗通知后，可與海關(guān)協(xié)商將貨物再拉回保稅倉進(jìn)行查驗。
不是每個(gè)關(guān)口都適用，目前比較適用于在德國漢堡港口，其它口岸清關(guān)不允許這種方式。
 ?清關(guān)被查驗的幾種原因1、進(jìn)口商信息：檢查產(chǎn)品進(jìn)口商信息是否完整，特別是有離岸稅號公司。
考慮到產(chǎn)品的質(zhì)保，一單有客戶(hù)退貨維修，沒(méi)有進(jìn)口商信息不符合歐盟產(chǎn)品流通的質(zhì)保規定。
 2、貨值與品牌：對于申報貨值存在異議，需要看產(chǎn)品實(shí)物判定是否低報;對于產(chǎn)品品牌，需要看實(shí)物判定是否有侵權嫌疑(外觀(guān)相似度達到75%及以上，也會(huì )侵權)。
 3、電子產(chǎn)品：產(chǎn)品是否安全，如通電后有無(wú)漏電危險;認證是否合規，如有無(wú)CE ;產(chǎn)品是否有德語(yǔ)說(shuō)明書(shū);產(chǎn)品標簽是否合規，如有無(wú)制造商、進(jìn)口商、歐代等信息。
 4、紡織品(服裝、箱包)：化學(xué)添加劑是否超標，接觸皮膚是否有傷害;有無(wú)水洗標，是否寫(xiě)清楚產(chǎn)品的成分，工藝及洗滌要求。
 ?海關(guān)查驗后幾種可能1、離岸稅務(wù)問(wèn)題：離岸稅號在沒(méi)有歐盟本地公司擔保情況下只能清關(guān)10次-----需要找歐盟本地公司為間接代理，擔保離岸公司的稅務(wù)，才能無(wú)限制清關(guān)。
 2、申報問(wèn)題：海關(guān)根據市值主動(dòng)調整貨值;海關(guān)強制要求進(jìn)口商更改價(jià)格;海關(guān)要求出具采購合同、發(fā)票、運輸費用等文件-----海關(guān)對于貨物有三年的追訴期，關(guān)稅可以根據歐盟關(guān)稅稅率進(jìn)行調整，對三年內的清關(guān)貨物進(jìn)行補繳關(guān)稅。
 3、產(chǎn)品問(wèn)題：沒(méi)有做認證的產(chǎn)品不能清關(guān);紡織品化學(xué)成分超標或無(wú)水洗標不能清關(guān);產(chǎn)品侵權或盜版不能清關(guān)-----產(chǎn)品存在質(zhì)量或認證問(wèn)題，可以退運。
如是盜版侵權，海關(guān)會(huì )強制銷(xiāo)毀，不會(huì )退運。
 4、包裝問(wèn)題：產(chǎn)品沒(méi)有生產(chǎn)商;沒(méi)有進(jìn)口商信息;型號不明;CE標識不牢固或無(wú)CE認證;無(wú)德語(yǔ)說(shuō)明書(shū)-----如果是說(shuō)明書(shū)的原因，基本可以在倉庫整改，無(wú)需退運。
 相關(guān)產(chǎn)品認證規定1、電子電器類(lèi)：CE認證;銘牌(顯示產(chǎn)品名稱(chēng)、型號、CE標識、制造商信息);說(shuō)明書(shū)(內容含產(chǎn)品安全性、使用說(shuō)明等)。
 2、玩具類(lèi)：符合EN71標準(安全性測試跟化學(xué)類(lèi)測試);符合玩具指令88/378/EEC要求;德語(yǔ)說(shuō)明書(shū);銘牌;進(jìn)口商信息、制造商。
 3、成人用品類(lèi)：?jiǎn)渭儙щ姰a(chǎn)品歸類(lèi)在電子類(lèi)產(chǎn)品，按電子產(chǎn)品標準;如是液體，歸類(lèi)到化妝品類(lèi)，需要有生產(chǎn)環(huán)境監測跟產(chǎn)品本身成分監測;說(shuō)明書(shū)上描述注意事項;包裝是塑料，需要有塑料回收標識。
 4、紡織品類(lèi)：水洗標(是否可手洗、熨燙之類(lèi)的標志);成本表;化學(xué)類(lèi)(主要成分是否合規，不含有毒物質(zhì))。
    常見(jiàn)產(chǎn)品合規涉及有CE,UKCA指令（電子產(chǎn)品低電壓，電磁兼容EMC LVD 測試，無(wú)線(xiàn)電 RED， 機械設備MD ，玩具EN71等指令） 生產(chǎn)廠(chǎng)商符合性說(shuō)明，官方語(yǔ)言說(shuō)明書(shū)，WEEE標識   Rosh.食品接觸測試報告，英代，歐代要求，德國包裝法，產(chǎn)品安全法，今天只做簡(jiǎn)單梳理串講，讓大家對歐洲清關(guān)有一個(gè)基本認識，后續會(huì )展開(kāi)講關(guān)于關(guān)務(wù)，稅務(wù)，貿易，產(chǎn)品合規方面知識），如有不足歡迎指正。