零退稅率的出口貨物適用政策

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，不包括來(lái)料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物。

——財稅【2012】39號文

如何確定出口退稅率？

由于國家會(huì )不定期的對不同的商品進(jìn)行出口退稅率調整，所以出口退稅率是隨著(zhù)時(shí)間動(dòng)態(tài)變化的，理論上不存在某個(gè)出口退稅率永恒不變的商品。因此，只有在確定商品（商品編碼）和時(shí)間（出口日期）的情況下才能得到一個(gè)確定的出口退稅率。

step1：找出出口報關(guān)單上對應商品的商品編碼和出口日期

step2：在申報軟件中查詢(xún)商品編碼對應的出口退稅率

查詢(xún)出口退稅率方法如下：

在出口退稅文庫保持最新?tīng)顟B(tài)的前提下

方法1：進(jìn)入“退稅申報”模塊，錄入正確的出口日期和商品編碼，系統自動(dòng)帶出的出口退稅率即為正確的出口退稅率。

方法2：進(jìn)入“商品編碼查詢(xún)”模塊，錄入商品編碼前幾位，系統會(huì )自動(dòng)檢索保留匹配數據，然后找到出口日期在有效期起和有效期止之間，且基本商品代碼標志為“*”的那條出口退稅率。

（注：我們此處討論的零退稅率的出口貨物是指在財稅【2012】39號文的相關(guān)規定下，符合條件且通過(guò)上述方法查詢(xún)出來(lái)出口退稅率為0的出口貨物。）

零退稅率出口貨物稅務(wù)申報問(wèn)題

1.發(fā)票開(kāi)具及納稅申報

開(kāi)具普通發(fā)票，稅率與內銷(xiāo)該商品一致，填入增值稅納稅申報表附表1對應稅率的行里。

2.退稅申報系統處理

在“不予免抵退稅（視同內銷(xiāo)）”模塊中錄入對應的出口報關(guān)單數據，并進(jìn)行申報。