稅局明確，
10月征期延長(cháng)！

稅局明確：10月申報納稅期限截至10月23日。

申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請小伙伴們要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成抄報稅！

3%減按1%
2023年3季度小規模申報表這樣填

一、小規模免稅優(yōu)惠政策延續到2027年底！

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現將延續小規模納稅人增值稅減免政策公告如下：

一、對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、本公告執行至2027年12月31日。

特此公告。

財政部?稅務(wù)總局

2023年8月1日

小編給大家總結了小規模減免優(yōu)惠，提及的月銷(xiāo)售額，包括開(kāi)具各類(lèi)發(fā)票的銷(xiāo)售額合計（扣除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）

二、如何納稅申報及賬務(wù)處理？

合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元或季度未超過(guò)30萬(wàn)：

免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項目，則無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元或季度超過(guò)30萬(wàn)：

合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次

案例1：甲公司為按季申報的小規模納稅人，2023年7月-9月累計銷(xiāo)售貨物10萬(wàn)元開(kāi)具1%普通發(fā)票（不含稅），累計銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)開(kāi)具1%專(zhuān)用發(fā)票。（不考慮附加稅）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 151500

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000

             應交稅費-應交增值稅1500

注意：季度不超過(guò)30萬(wàn)，免征教育費附加和地方教育費附加，城市維護建設稅減半征收。

次月繳納稅款時(shí)：

開(kāi)具10萬(wàn)普通發(fā)票的部分免稅：

借：應交稅費-應交增值稅 1000

     貸：其他收益（執行企業(yè)會(huì )計準則）/營(yíng)業(yè)外收入（執行小企業(yè)會(huì )計準則）1000

開(kāi)具5萬(wàn)專(zhuān)用發(fā)票的部分需要交稅：

借：應交稅費-應交增值稅 500

     貸：銀行存款  500

主表主要欄次如下：

案例2：甲公司為按季申報的小規模納稅人，2022年3季度銷(xiāo)售服務(wù)20萬(wàn)元開(kāi)具1%普通發(fā)票（不含稅），銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)15萬(wàn)元開(kāi)具5%普通發(fā)票（不含稅）

賬務(wù)處理：

銷(xiāo)售服務(wù)：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款  202000

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

            應交稅費-應交增值稅 2000

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款  157500

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000

            應交稅費-應交增值稅 7500

實(shí)際交稅時(shí)：

（扣除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，季度未超過(guò)30萬(wàn)，可以享受免稅）

借： 應交稅費-應交增值稅 2000

   貸：其他收益（執行企業(yè)會(huì )計準則）/營(yíng)業(yè)外收入（執行小企業(yè)會(huì )計準則）2000

（合計季度超過(guò)30萬(wàn)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不能享受免稅）：

借：應交稅費-應交增值稅7500

     貸：銀行存款 7500

溫馨提示：小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

政策依據：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

納稅申報：

主表主要欄次如下：

數電票變了！新增3省2票樣！

9月22日，湖北省、河北省和黑龍江省宣布進(jìn)行數電發(fā)票的試點(diǎn)，截止目前數電票的開(kāi)票試點(diǎn)已經(jīng)增加到27個(gè)省市：

此次新增加試點(diǎn)省份下發(fā)的文件與之前相比，最大的變化點(diǎn)是增加了兩類(lèi)新發(fā)票：「電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）」和「電子發(fā)票（鐵路電子客票）」，這標志著(zhù)我國數電發(fā)票的票類(lèi)，一共達到了四種，即電子發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）和電子發(fā)票（鐵路電子客票）。新樣式將于10月1日啟用：

1、數電票（航空運輸電子客票行程單）

2、數電票（鐵路電子客票）

研發(fā)費用加計扣除
季度預繳申報實(shí)操技巧

首先我們先了解一下二、三季度、匯算清繳均可享受研發(fā)費加計扣除相關(guān)最新優(yōu)惠政策。

簡(jiǎn)單總結如下:

從政策來(lái)看，小伙伴們可以選擇第二、三季度預繳企業(yè)所得稅或者企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候享受研發(fā)費用加計扣除。

享受方式：自主研發(fā)無(wú)需事先通過(guò)科技部門(mén)鑒定或立項。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式，由企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查。

提醒：研發(fā)費用加計扣除對財務(wù)核算的要求？

會(huì )計核算與管理

1.企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理;同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用應設置“研發(fā)支出”科目，下設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據核算要求可以自行設立三級及以下科目等，按照研發(fā)項目和費用種類(lèi)分別歸集核算。

1、費用化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出-費用化支出

       貸：現金、銀行存款、原材料等

月末結轉費用化支出

借：管理費用-研發(fā)費用

      貸：研發(fā)支出-費用化支出

2、資本化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出-資本化支出

      貸：現金、銀行存款、原材料等

形成資產(chǎn)時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn)

     貸：研發(fā)支出-資本化支出

在預繳第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

【案例分析】公司是一家會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，2023年立項1個(gè)研發(fā)項目，研發(fā)投入如下（假設均符合研發(fā)費用加計扣除相關(guān)條件，還處在費用化階段）：

研發(fā)項目：屬于境內自主研發(fā)項目

2023年1-6月份貓叔公司實(shí)際累計支付費用為：人員人工費用60萬(wàn)元，直接投入費用20萬(wàn)元，其他相關(guān)費用30萬(wàn)元。

該項目研發(fā)人員都是專(zhuān)門(mén)從事研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)人員。

公司于2022年12月購進(jìn)并投入使用一臺價(jià)值100萬(wàn)元的研發(fā)設備用于該項目研發(fā)，會(huì )計處理按5年折舊，按年限平均法計提折舊（假設不考慮殘值）。2023年1-6月份累計折舊10萬(wàn)元

公司選擇在第二季度享受研發(fā)費用加計扣除。

（1）項目一研發(fā)費用合計=人員人工費用60萬(wàn)+直接投入費用20萬(wàn)+固定資產(chǎn)折舊費用10萬(wàn)+其他相關(guān)費用30萬(wàn)=120萬(wàn)元

（2）項目一其他相關(guān)費用限額=（120-30）×10%÷（1-10%）=10萬(wàn)元

（3）允許加計扣除的其他相關(guān)費用=10萬(wàn)元

提示：依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第三項規定，“在計算每個(gè)項目其他相關(guān)費用的限額時(shí)應當按照以下公式計算：其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/（1-10%）”。

所以2023年第二季度研發(fā)項目允許加計扣除的研發(fā)費用合計=（人員人工費用60萬(wàn)+直接投入費用20萬(wàn)+固定資產(chǎn)折舊費用10萬(wàn)+其他相關(guān)費用10萬(wàn)）*****=100萬(wàn)元

依據：根據7號公告規定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，從2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的****在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。需要注意的是，對于資本化研發(fā)費用，不管是在2023年之前還是之后形成無(wú)形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

企業(yè)所得稅季度預繳時(shí)：納稅申報填寫(xiě)如下：

注意：納稅人如通過(guò)電子稅務(wù)局申報，直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱(chēng)，并填報優(yōu)惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優(yōu)惠事項，企業(yè)在申報時(shí)請到稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，對照選擇正確的優(yōu)惠事項，以準確享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上查找《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（2022年27號），附件中包含《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），小伙伴們找到這張表后打印出來(lái)填寫(xiě)完成后留存被查。

印花稅按季度申報！

按照新印花稅法的相關(guān)規定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！

現按月申報的納稅人，應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據系統自動(dòng)統一調整按季申報，營(yíng)業(yè)賬簿將自動(dòng)轉換為按年申報，無(wú)需另行申請。

印花稅按次申報不需要做稅種認定，直接登錄申報即可。

按期申報前提條件：

按期申報印花稅的納稅人，已完成印花稅稅種信息認定，如下圖中的印花稅買(mǎi)賣(mài)合同稅收品目。點(diǎn)擊【我的信息】－【納稅人信息】－【稅（費）種認定信息】可查詢(xún)稅種認定信息。若不存在按期申報的稅種認定，則需要先到稅務(wù)機關(guān)辦理相應的稅種信息認定，按次申報時(shí)，無(wú)需認定印花稅稅種信息。

具體申報操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“財產(chǎn)和行為稅”，點(diǎn)擊進(jìn)入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項啦。

若納稅人沒(méi)有進(jìn)行印花稅核定，就需要“按次申報”了，但是“按次申報”可能會(huì )遺漏忘記申報，那我們應該怎么辦呢？

納稅人可以前往當地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅期限變更，將“按次申報”調整為“按季申報”。當然啦，各地稅務(wù)機關(guān)要求可能存在一定差別，具體需要小伙伴們咨詢(xún)當地主管稅務(wù)機關(guān)的最新政策哦！