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所在地: | 江西 南昌 |
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發(fā)布時(shí)間: | 2023-11-24 18:01 |
最后更新: | 2023-11-24 18:01 |
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美國公司所得稅和稅收優(yōu)惠
1. 基本稅收規則。公司(Corporation)適用的邊際稅率為21%,幾乎所有的收入類(lèi)型都會(huì )被納入應稅所得。虧損可以向前結轉2年或向后結轉20年。公司可以選擇按照公歷年度或者財政年度作為納稅年度。
2. 研發(fā)費用抵免。納稅人的合格研發(fā)支出( Research Expenses,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“QREs”)中超過(guò)“基數”(base Amount)部分的20%可以作為研發(fā)支出稅收抵免,在特定期間內用于抵免其應納美國聯(lián)邦所得稅(直接抵免稅款,而非作為成本項)。當年的基數由納稅人前四個(gè)納稅年度的平均收入額乘以固定比率得出,固定比率醉高為16%?;緮殿~不能低于納稅人本年度發(fā)生的合格研發(fā)支出的50%。此外,納稅人還可以適用替代簡(jiǎn)便抵免法計算抵免額度 — 納稅人在2008年以后納稅期間內產(chǎn)生的合格研發(fā)支出超過(guò)前三個(gè)納稅年度的平均合格研發(fā)支出50%的部分的14%可以作為研發(fā)支出稅收抵免。納稅人享受的抵免優(yōu)惠金額必須從當年可以稅前扣除的研發(fā)費用中扣除。研發(fā)費用抵免的適用無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審批,在年度申報中自行披露計算。
3. 跨境服務(wù)或許可的優(yōu)惠稅率。美國公司可從“得自國外的無(wú)形所得”(Foreign Derived Intangible Income,FDII)適用較低稅率,2025年之前有效稅率是13.125%,2026年及之后則是16.406%。FDII的計算方式比較復雜,大致的邏輯是:1)美國公司以全部所得扣減來(lái)源于海外子公司的一些所得項目后,計算出“可扣稅收入”(Deduction Eligible Income,DEI);2)用DEI扣減固定資產(chǎn)凈值乘以10%;3)用扣減固定資產(chǎn)回報后的DEI乘以向海外銷(xiāo)售貨物、服務(wù)或租賃海外資產(chǎn)產(chǎn)生的所得,再除以DEI。其邏輯是“全部并非源自固定資產(chǎn)的貨物、服務(wù)出口所得都應該適用優(yōu)惠稅負”。FDII的適用無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審批,而是通過(guò)單獨的申報表自行申報。