好消息，個(gè)稅專(zhuān)項扣除標準提高，又可以少交個(gè)稅！年終獎選擇單獨申報還是綜合申報？哪種方式計算更省稅？明年開(kāi)年才發(fā)年終獎，今年底需要預提嗎？一起來(lái)看下！01專(zhuān)項附加扣除標準提高7張表梳理更清晰為進(jìn)一步減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔，根據國務(wù)院《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準的通知》，自今年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人三項個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除標準。
標準調整后，3娃家庭最高可節約個(gè)人所得稅1.89萬(wàn)元。
根據政策，梳理了7張表格，分別對應七項個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除~01子女教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)前教育支出學(xué)歷教育支出滿(mǎn)3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）扣除方式定額扣除定額扣除扣除標準2000元/月/每個(gè)子女扣除主體父母（法定監護人）選擇各扣除50%父母（法定監護人）選擇一方全額扣除注意事項1.子女在境內學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。
2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報子女教育專(zhuān)項附加扣除。
3.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
4. 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
02繼續教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)歷繼續教育支出技能人員職業(yè)資格繼續教育支出專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育支出境內學(xué)歷（學(xué)位）教育期間取得證書(shū)的年度扣除方式定額扣除定額扣除扣除標準400/月最長(cháng)不超過(guò)48個(gè)月3600元扣除主體本人扣除本人扣除個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，可以選擇由其父母扣除。
注意事項1.對同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的，只需填報其中一個(gè)即可。
但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續教育、職業(yè)資格繼續教育兩類(lèi)繼續教育情形，則每一類(lèi)都要填寫(xiě)。
2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的，應當留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。
03大病醫療支出如何扣除扣除范圍基本醫保相關(guān)醫藥費除去醫保報銷(xiāo)后發(fā)生的支出    個(gè)人負擔（醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過(guò)15000元的部分扣除方式限額內據實(shí)扣除扣除標準每年在80000元限額內據實(shí)扣除扣除主體醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
注意事項1.次年匯算清繳時(shí)享受扣除。
2.納稅人應當留存大病患者醫藥服務(wù)收費及醫保報銷(xiāo)相關(guān)票據原件或復印件，或者醫療保障部門(mén)出具的納稅年度醫藥費用清單等資料備查。
溫馨提示可通過(guò)手機下載“國家醫保服務(wù)平臺”APP并注冊、登錄、激活醫保電子憑證后，通過(guò)首頁(yè)的“年度費用匯總查詢(xún)”模塊查詢(xún)大病醫療相關(guān)數額。
04住房貸款利息支出如何扣除扣除范圍納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度（不超過(guò)240個(gè)月）扣除方式定額扣除扣除標準1000元/月扣除主體經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購買(mǎi)方按扣除標準的****扣除，或對各自購買(mǎi)住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
注意事項1.所稱(chēng)首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
2.納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
05住房租金支出如何扣除扣除范圍納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出直轄市會(huì )（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定城市市轄區戶(hù)籍人口>100萬(wàn)市轄區戶(hù)籍人口≤100萬(wàn)扣除方式定額扣除扣除標準1500元/月1100元/月800元/月扣除主體簽訂租賃合同的承租人夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的：分別扣除注意事項1.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。
2. 納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
06贍養老人支出如何扣除扣除范圍納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出被贍養人是指年滿(mǎn)60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60周歲的祖父母、外祖父母。
獨生子女非獨生子女扣除方式定額扣除定額扣除扣除標準3000元/月每人不超過(guò)1500元/月（分攤每月3000元的扣除額度）扣除主體本人扣除平均分攤：贍養人平均分攤約定分攤：贍養人自行約定分攤比例指定分攤：由被贍養人指定分攤比例注意事項1.指定分攤及約定分攤必須簽訂書(shū)面協(xié)議。
2.指定分攤優(yōu)先于約定分攤。
3.具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。
07嬰幼兒照護支出如何扣除扣除范圍納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出從嬰幼兒出生的當月至年滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月扣除方式定額扣除扣除標準2000元/月/每孩扣除主體父母（監護人）可以選擇由其中一方按扣除標準的****扣除。
父母（監護人）也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。
注意事項1.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
2.納稅人需要留存子女的出生醫學(xué)證明等資料備查。
02重大利好！年終獎個(gè)稅優(yōu)惠政策延至2027年底一、年終獎單獨計稅政策延續到2027年底二、個(gè)稅匯繳政策延續至2027年底2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
03年終獎單獨申報還是并入綜合所得？哪個(gè)更節稅？一圖帶您了解全年一次性獎金個(gè)人所得稅最新政策年終獎怎樣申報更節稅？(1)當年收入（含年終獎）減去6萬(wàn)元及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤0年終獎選擇并入綜合所得更節稅。
(2)當年收入（含年終獎）減去6萬(wàn)元及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤36000元年終獎選擇兩種方式都可以。
(3)當年收入（含年終獎）減去6萬(wàn)元及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額＞36000元，由于年終獎單獨申報存在雷區等原因，為使稅負最低，可在年終獎和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。
年終獎選擇單獨申報更節稅。
04明年發(fā)放年終獎，需要在今年預提嗎？年終需要預提年終獎嗎？如果今年沒(méi)有預提年終獎，明年3月份實(shí)際發(fā)放后，還可以在匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？答復：需要在12月份之前預提2023年的年終獎，企業(yè)在2023年沒(méi)有預提當年的年終獎，且實(shí)際支付時(shí)間在2023年匯算清繳結束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，應在2024年度扣除。
什么情況下次年支付年終獎才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除？根據 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規定：二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題：“企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
”也就是，如果在當年已經(jīng)預提過(guò)年終獎，但在次年匯算清繳結束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除。
例如：公司資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，員工人數不超過(guò)300人，年應納稅所得額是320萬(wàn)元，應繳納的企業(yè)所得稅=320×25%=80萬(wàn)元，凈利潤=320-80=240萬(wàn)元。
如果給員工發(fā)放年終獎20萬(wàn)，應繳納的企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15萬(wàn)元，凈利潤=300-15=285萬(wàn)元。
最后，不僅交的企業(yè)所得稅變少，企業(yè)利潤反而增加。
政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）05年終獎?dòng)嫸愖⒁馐马棧ǜ阶钚伦钊珎€(gè)稅稅率表）年終獎無(wú)論是單獨計算，還是并入綜合所得，以下幾點(diǎn)需要額外注意。
注意事項1：只能用一次在一個(gè)納稅年度內，每一位納稅人，全年一次性獎金適用單獨納稅的，只允許使用一次。
注意事項2：計稅方式可選擇年終獎兩種計算方式，可以選擇其中一種，哪個(gè)節稅按哪個(gè)算。
注意事項3：注意選擇計稅方式如果不確定，單獨計算還是合并計算更劃算，建議選擇單獨計算，這樣匯算清繳時(shí)，有一次修改機會(huì )，單獨計算的可以修改成并入綜合所得；但是并入的年終獎不能再更改成單獨計算。
附：個(gè)人所得稅稅率表一、征收方式二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【個(gè)稅稅率表】一、居民個(gè)人工資、薪金所得預扣率表二、居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。
收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時(shí)，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。
(1)居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得預扣率表(2)居民個(gè)人稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。
三、綜合所得稅率表綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率（預扣率表見(jiàn)前述一、二）。
注：1.本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條的規定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。
五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
關(guān)于個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的最新政策如下：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號第二條：自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
兩個(gè)變化：①原來(lái)可以減半征收的金額是100萬(wàn)元，現在提至200萬(wàn)元的部分。
計算公式也要改，個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)②優(yōu)惠政策執行到期時(shí)間延長(cháng)至2027年12月31日，比原來(lái)2024年12月31日，延長(cháng)3年。
六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。
（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）七、年終獎個(gè)人所得稅計算居民個(gè)人取得全年一次性獎金符合規定的，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。
居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。