22日，財政部官網(wǎng)公布一批有利于資本市場(chǎng)持續健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，包括支持創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證、貨物期貨市場(chǎng)、創(chuàng )投企業(yè)合伙人、滬深港通等領(lǐng)域的稅收政策，相關(guān)政策執行至2025年或2027年底。

圖片來(lái)源：財政部網(wǎng)站

《關(guān)于繼續實(shí)施創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》提出，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（以下稱(chēng)創(chuàng )新企業(yè)CDR），按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

個(gè)人所得稅政策方面，自2023年9月21日至2025年12月31日，對個(gè)人投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。自2023年9月21日至2025年12月31日，對個(gè)人投資者持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

企業(yè)所得稅政策方面，一是對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業(yè)所得稅。二是對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業(yè)所得稅。三是對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng )新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產(chǎn)轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

增值稅政策方面，一是對個(gè)人投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。  二是對單位投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。三是自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運營(yíng)基金過(guò)程中轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。四是對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。 

《關(guān)于延續實(shí)施支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對外開(kāi)放個(gè)人所得稅政策的公告》提出，為支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對外開(kāi)放，對境外個(gè)人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準對外開(kāi)放的中國境內原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

《關(guān)于支持貨物期貨市場(chǎng)對外開(kāi)放有關(guān)增值稅政策的公告》提出，對經(jīng)國務(wù)院批準對外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統一按照現行貨物進(jìn)出口稅收政策執行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)

《關(guān)于延續實(shí)施上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》明確，居民個(gè)人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權激勵），符合相關(guān)條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

《關(guān)于延續實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》提出，創(chuàng )投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng )投企業(yè)的所得計算個(gè)人所得稅應納稅額。

創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。 

創(chuàng )投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應從創(chuàng )投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內不能變更。 

《關(guān)于延續實(shí)施滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機制和內地與香港基金互認有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》提出，對內地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，繼續暫免征收個(gè)人所得稅。