2023年10月13日，高人民檢察院發(fā)布《關(guān)于全面履行檢察職能推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見(jiàn)》，明確民營(yíng)企業(yè)涉稅犯罪認定標準指引：

針對司法實(shí)踐中民營(yíng)企業(yè)常見(jiàn)多發(fā)的非法集資類(lèi)、貸款類(lèi)、涉稅類(lèi)等犯罪，要依照法律和司法解釋規定，堅持罪刑法定原則、主客觀(guān)相一致原則和罪責刑相適應原則，注重實(shí)質(zhì)判斷和全面判斷，綜合考慮企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、行為人主觀(guān)上是否具有非法占有目的、客觀(guān)上是否造成重大損失以及資金流向、行為手段是否異常等因素，客觀(guān)評價(jià)行為的社會(huì )危害性和刑罰必要性，準確定性處理。

附：

高人民檢察院關(guān)于全面履行檢察職能推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見(jiàn)

為深入學(xué)習貫徹領(lǐng)導人新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想，全面貫徹領(lǐng)導人經(jīng)濟思想和領(lǐng)導人法治思想，貫徹落實(shí)黨的二精神和《中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），現就充分發(fā)揮檢察職能作用，服務(wù)和保障民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大，以檢察工作現代化更好服務(wù)中國式現代化提出以下意見(jiàn)。

一、提高政治站位，增強服務(wù)保障民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大的責任感和使命感

1．深刻認識促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大的重要意義。民營(yíng)經(jīng)濟是推進(jìn)中國式現代化的生力軍，是高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎，是推動(dòng)我國全面建成社會(huì )主義現代化強國、實(shí)現第二個(gè)百年奮斗目標的重要力量?！兑庖?jiàn)》的出臺，對促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大作出了新的重大部署，充分體現了以領(lǐng)導人同志為核心的黨中央對民營(yíng)經(jīng)濟的高度重視和對民營(yíng)經(jīng)濟人士的深切關(guān)懷。各級檢察機關(guān)要把思想和行動(dòng)統一到黨中央重大決策部署上來(lái)，深刻認識《意見(jiàn)》的重大意義，切實(shí)增強服務(wù)保障民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大的責任感和使命感。要自覺(jué)圍繞中心、服務(wù)大局，全面履行刑事檢察、民事檢察、行政檢察和公益訴訟檢察等各項職能，為各類(lèi)市場(chǎng)主體高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng )造穩定、透明、規范、可預期的法治環(huán)境。

2．堅持依法平等保護原則。全面貫徹落實(shí)使各種所有制經(jīng)濟依法平等使用生產(chǎn)要素、公平參與市場(chǎng)競爭、同等受到法律保護的要求，堅持對各類(lèi)市場(chǎng)主體、各類(lèi)所有制企業(yè)一視同仁對待、依法平等保護，確保其訴訟地位平等、訴訟權利平等、法律保護平等，全面保護各類(lèi)所有制企業(yè)產(chǎn)權和企業(yè)家人身權、財產(chǎn)權，不得因主體不同而區別對待或者選擇性執法司法。要立足法律監督職能，合力營(yíng)造權利平等、機會(huì )平等、規則平等的發(fā)展環(huán)境，充分激發(fā)民營(yíng)經(jīng)濟生機活力。

3．堅持寬嚴相濟刑事政策。辦理涉民營(yíng)企業(yè)刑事案件，要做到依法該嚴則嚴、當寬則寬、寬嚴相濟、罰當其罪，切實(shí)防止片面注重“嚴”或者片面強調“寬”的傾向。對認罪認罰、主觀(guān)惡性不大、犯罪情節輕微的涉民營(yíng)企業(yè)刑事案件依法從寬處理的同時(shí)，依法從嚴打擊主觀(guān)惡性大、嚴重侵害國家、集體和他人利益、破壞市場(chǎng)環(huán)境的犯罪。要注意結合形勢發(fā)展變化，全面準確把握涉民營(yíng)企業(yè)刑事案件中從嚴和從寬的政策導向。

4. 堅持高質(zhì)效檢察履職辦案。要堅持高質(zhì)效辦好每一個(gè)涉民營(yíng)企業(yè)案件，做到檢察辦案質(zhì)量、效率、效果有機統一于公平正義。要時(shí)刻繃緊“嚴格依法”這根弦，嚴格遵循法律規定和法的精神，恪守職能邊界，協(xié)力建設權責法定、執法嚴明、司法公正、守法誠信的法治化營(yíng)商環(huán)境，推動(dòng)實(shí)現國家治理現代化。

二、全面履行檢察職能，更好為民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大提供法治保障

5．持續做優(yōu)刑事檢察，依法懲治影響民營(yíng)經(jīng)濟健康發(fā)展的相關(guān)犯罪。重點(diǎn)打擊侵犯民營(yíng)企業(yè)合法權益的非法高利放貸、欺行霸市、強買(mǎi)強賣(mài)等涉黑惡犯罪，依法懲治金融詐騙、合同詐騙、串通投標等擾亂市場(chǎng)秩序犯罪，維護公平競爭市場(chǎng)環(huán)境。依法懲治國家工作人員利用市場(chǎng)準入、金融監管、招商引資、項目審批、土地征用、財稅補貼等職務(wù)便利實(shí)施的索賄受賄犯罪，堅決打擊各類(lèi)商業(yè)賄賂的行為，推進(jìn)受賄行賄一起查，推動(dòng)全面構建親清政商關(guān)系。加大檢察偵查工作力度，依法偵辦司法工作人員濫用職權、徇私枉法、枉法裁判等損害民營(yíng)企業(yè)合法權益的職務(wù)犯罪案件。

6．堅持標本兼治，依法懲治和預防民營(yíng)企業(yè)內部人員侵害企業(yè)合法權益犯罪。依法懲治民營(yíng)企業(yè)內部人員，特別是民營(yíng)企業(yè)高管、財務(wù)、采購、銷(xiāo)售、技術(shù)等關(guān)鍵崗位人員實(shí)施的職務(wù)侵占、挪用資金、非國家工作人員受賄以及背信損害上市公司利益等侵害企業(yè)利益犯罪。注意結合案件辦理，幫助民營(yíng)企業(yè)去疴除弊、完善內部治理，營(yíng)造誠信廉潔的企業(yè)文化氛圍。及時(shí)出臺相關(guān)司法解釋?zhuān)瑢λ痉▽?shí)踐中辦理民營(yíng)企業(yè)內部人員相關(guān)犯罪案件的法律適用、定罪量刑標準、法定從寬從嚴情形的認定、此罪與彼罪的界限以及寬嚴相濟刑事政策的把握等問(wèn)題予以明確，統一司法標準。

7．開(kāi)展民事檢察監督，保障民營(yíng)經(jīng)濟規范健康持續發(fā)展。加強涉民營(yíng)經(jīng)濟案件的民事檢察監督，強化對守約誠信行為的保護力度，穩定投資人預期，保障交易安全。依法懲治虛假訴訟行為，糾正錯誤生效裁判、調解，維護司法公正和。強化民事執行活動(dòng)監督工作，大限度減少對涉案企業(yè)不利影響。堅持和發(fā)展新時(shí)代“楓橋經(jīng)驗”，加強與人民法院、行業(yè)商會(huì )等部門(mén)機構的溝通，注重發(fā)揮民事檢察和解的功能作用，加強涉民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟案件預防和化解矛盾工作。

8．強化行政檢察監督，助力支持民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大政策落地。加強涉市場(chǎng)主體行政訴訟監督，依法加大對行政訴訟中涉及的“多頭執法”“重復處罰”“同案不同罰”“濫用自由裁量權”等行政違法行為監督力度，保障民營(yíng)企業(yè)財產(chǎn)權和經(jīng)營(yíng)權。強化對履行訴訟監督職責中發(fā)現的行政機關(guān)以行政手段插手民事經(jīng)濟糾紛、違法行使職權或者不行使職權，損害民營(yíng)企業(yè)合法權益行為的監督。加強涉民營(yíng)企業(yè)行政訴訟案件行政爭議實(shí)質(zhì)性化解工作，為民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展排憂(yōu)解困。

9．深入推進(jìn)公益訴訟檢察，推動(dòng)落實(shí)公平競爭政策制度。立足檢察公益訴訟制度定位，聚焦違背公共政策功能和目的、違法違規套取、騙取、截留、挪用各類(lèi)助企惠民補貼等情形強化監督，切實(shí)維護國家利益和社會(huì )公共利益。在辦理生態(tài)環(huán)境和資源保護、食品藥品安全、國土國財、安全生產(chǎn)等領(lǐng)域涉企檢察公益訴訟案件中，以監督促治理，推動(dòng)企業(yè)依法合規經(jīng)營(yíng)。積極探索網(wǎng)絡(luò )治理領(lǐng)域檢察公益訴訟辦案，監督糾正利用蓄意炒作、造謠抹黑民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)家，損害社會(huì )公共利益的違法行為。依法辦理反壟斷等領(lǐng)域公益訴訟案件，推動(dòng)健全公平競爭制度框架和政策實(shí)施機制。

10．加強知識產(chǎn)權檢察綜合履職，推動(dòng)完善知識產(chǎn)權保護體系。建立健全知識產(chǎn)權刑事、民事、行政、公益訴訟檢察綜合履職機制，推動(dòng)構建知識產(chǎn)權大保護格局。依法打擊影響企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的侵犯企業(yè)知識產(chǎn)權犯罪，加大對民營(yíng)中小微企業(yè)原始創(chuàng )新保護力度，加強商業(yè)秘密保護，服務(wù)保障高水平科技自立自強。加強涉民營(yíng)企業(yè)知識產(chǎn)權民事、行政訴訟監督。聚焦人民群眾反映強烈、社會(huì )輿論關(guān)注的侵權假冒多發(fā)領(lǐng)域，加大對假冒注冊商標、專(zhuān)利等侵犯知識產(chǎn)權犯罪的打擊力度。

三、完善法律監督方式方法，促進(jìn)優(yōu)化民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境

11．加強立案監督和偵查活動(dòng)監督，防止和糾正利用刑事手段干預經(jīng)濟糾紛。依照有關(guān)法律規定、司法解釋?zhuān)瑢σ婪ㄔ摿⒉涣⒌幕蛘卟辉摿⒍⒌男淌掳讣?，加大立案監督力度。對既不依法推進(jìn)訴訟程序，又不及時(shí)依法撤銷(xiāo)案件的涉企“掛案”，常態(tài)化開(kāi)展清理工作，消化存量，杜絕增量，監督，推動(dòng)建立長(cháng)效機制。充分發(fā)揮偵查監督與協(xié)作配合機制作用，探索建立辦理重大涉民營(yíng)企業(yè)犯罪案件適時(shí)介入偵查工作機制，不斷提升指控、證明犯罪的能力和水平。依法受理并及時(shí)審查對涉產(chǎn)權強制措施的申訴、控告，防止和糾正偵查機關(guān)超權限、超范圍、超數額、超時(shí)限查封扣押凍結財產(chǎn)。

12．準確把握審查逮捕和審查起訴條件，提升辦理涉民營(yíng)企業(yè)刑事案件的效果。準確把握逮捕的證據條件、刑罰條件和社會(huì )危險性條件，對符合逮捕條件確有逮捕必要的依法批準逮捕，并及時(shí)開(kāi)展羈押必要性審查；對于不符合逮捕條件，沒(méi)有逮捕必要的，依法及時(shí)作出不批準逮捕決定。依法準確適用起訴和不起訴，用好不起訴裁量權，綜合案件具體情況和公共利益考量等因素，審查判斷起訴必要性，既要防止“構罪即訴”“一訴了之”，又要防止“一律從寬”“一放了之”。

13．加強刑事審判和刑事執行監督，更好地維護涉案民營(yíng)企業(yè)及其工作人員合法權益。加強對涉民營(yíng)企業(yè)刑事審判活動(dòng)的監督，重點(diǎn)監督糾正在認定事實(shí)、采信證據、適用法律方面確有錯誤的案件。加強對刑事執行活動(dòng)的監督，依法糾正非法處置被執行人或者案外人財產(chǎn)等違法情形，依法保障涉民營(yíng)企業(yè)服刑人員在服刑期間的申訴權以及相關(guān)民事權利。準確把握涉企服刑人員假釋條件，符合條件的依法建議適用假釋。會(huì )同司法行政機關(guān)研究落實(shí)具體措施，依法為接受社區矯正的民營(yíng)企業(yè)人員從事相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供必要便利條件。

14．強化行政執法與刑事司法雙向銜接，形成保護民營(yíng)經(jīng)濟工作合力。加強與行政機關(guān)、執法司法機關(guān)協(xié)作配合，推動(dòng)開(kāi)放數據接口、實(shí)現數據共享共用。加強跨地區、跨部門(mén)執法司法協(xié)作與聯(lián)動(dòng)機制建設，完善線(xiàn)索通報、信息共享、證據移送、案件協(xié)調等協(xié)作機制，防止執法司法地方保護主義傾向。做實(shí)處罰和刑事處罰銜接機制，健全檢察機關(guān)對被不起訴人依法移送有關(guān)主管機關(guān)給予處罰、政務(wù)處分或者其他處分的制度。

15．深化規范涉案企業(yè)合規改革，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)合規守法經(jīng)營(yíng)。要牢記“國之大者”，繼續積極、穩妥、有序推進(jìn)涉案企業(yè)合規改革，全面提升辦案質(zhì)效，為推動(dòng)建立中國特色現代企業(yè)合規制度提供有價(jià)值的實(shí)踐樣本。堅持合規整改不限于檢察環(huán)節、檢察工作，會(huì )同有關(guān)部門(mén)在偵查、審判、執行等環(huán)節探索合規整改刑事訴訟“全流程適用”。以涉案企業(yè)合規為立足點(diǎn)和發(fā)力點(diǎn)，探索建立合規整改行刑互認機制，指導支持民營(yíng)企業(yè)防范應對涉外法律風(fēng)險等外部挑戰，促進(jìn)合規守法經(jīng)營(yíng)成為民營(yíng)企業(yè)的自覺(jué)遵循。

16．完善涉企案件申訴等機制，更好維護民營(yíng)企業(yè)合法權益。充分利用12309檢察服務(wù)中心民營(yíng)企業(yè)法律服務(wù)“綠色通道”和中國檢察網(wǎng)“非公經(jīng)濟司法保護專(zhuān)區”，依法受理涉民營(yíng)經(jīng)濟的各類(lèi)控告申訴案件，為民營(yíng)企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)家尋求法律咨詢(xún)、司法救濟等提供更加便捷高效的服務(wù)。對申請立案監督、申請羈押必要性審查、申請財產(chǎn)措施監督、申請超期辦案監督、提出刑事申訴等重點(diǎn)案件，采取報備審查、交辦督辦等方式依法辦理，切實(shí)維護民營(yíng)企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)家合法權益。健全涉案財物追繳處置機制，督促引導行為人退贓退賠，積極幫助被害企業(yè)挽回損失。

17. 優(yōu)化辦案方式方法，大限度減少對合法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響。深入實(shí)施數字檢察戰略，深化檢察大數據法律監督平臺建設和應用，深度挖掘內外部案件數據，主動(dòng)發(fā)現涉民營(yíng)企業(yè)高發(fā)、多發(fā)案件類(lèi)型和監督線(xiàn)索，實(shí)現“個(gè)案辦理-類(lèi)案監督-系統治理”效果。堅持嚴格“依法”與做實(shí)“平等”并重，采取強制措施、強制性偵查措施與維護民營(yíng)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)秩序、合法權益并重，打擊經(jīng)濟犯罪、職務(wù)犯罪與依法幫助民營(yíng)企業(yè)挽回和減少經(jīng)濟損失并重。對于辦理的涉及民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和關(guān)鍵崗位工作人員的犯罪案件，主動(dòng)加強與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調，幫助涉案民營(yíng)企業(yè)做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接工作。在自行補充偵查過(guò)程中，大限度保障企業(yè)正常辦公和合法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

四、準確把握法律政策界限，確保實(shí)現“三個(gè)效果”有機統一

18．嚴格區分罪與非罪的界限。對民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資過(guò)程中涉嫌違法犯罪的，要從經(jīng)濟安全、公共利益、市場(chǎng)秩序等方面全面、準確、合理認定社會(huì )危害性，綜合考慮政策調整、經(jīng)營(yíng)不善、市場(chǎng)風(fēng)險等市場(chǎng)主體意志以外的因素。要嚴格區分經(jīng)濟糾紛與經(jīng)濟犯罪的界限、行政違法與刑事犯罪的界限、改革探索出現偏差與鉆改革空子實(shí)施犯罪的界限、合法經(jīng)營(yíng)收入與違法犯罪所得的界限、正當融資行為與違法犯罪的界限、單位犯罪與個(gè)人犯罪的界限、不正當經(jīng)濟活動(dòng)與違法犯罪的界限。對于法律政策界限不明，罪與非罪、罪與錯界限不清的，要加強研究分析，注意聽(tīng)取有關(guān)方面的意見(jiàn)，依法慎重妥善處理。

19．嚴格把握涉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)犯罪的認定標準。要準確認定合同詐騙罪主客觀(guān)方面，既要嚴格審查行為人是否具有虛構事實(shí)、隱瞞真相的行為，是否屬于刑法規定的法定情形，又要注重從項目真實(shí)性、履約能力、履約行為表現、未履約原因等因素判斷行為人主觀(guān)上是否具有非法占有目的。要依法準確適用非法經(jīng)營(yíng)罪，對民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，法律和司法解釋沒(méi)有作出明確禁止性規定的，應當作為法律適用問(wèn)題，逐級向高人民檢察院請示。對民營(yíng)企業(yè)為開(kāi)展正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而給付“回扣”“好處費”行為，既要在法律允許范圍內講政策、給出路，又要防止片面強調保護企業(yè)經(jīng)營(yíng)而放縱犯罪。

20. 準確把握民營(yíng)企業(yè)多發(fā)犯罪的認定標準。針對司法實(shí)踐中民營(yíng)企業(yè)常見(jiàn)多發(fā)的非法集資類(lèi)、貸款類(lèi)、涉稅類(lèi)等犯罪，要依照法律和司法解釋規定，堅持罪刑法定原則、主客觀(guān)相一致原則和罪責刑相適應原則，注重實(shí)質(zhì)判斷和全面判斷，綜合考慮企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、行為人主觀(guān)上是否具有非法占有目的、客觀(guān)上是否造成重大損失以及資金流向、行為手段是否異常等因素，客觀(guān)評價(jià)行為的社會(huì )危害性和刑罰必要性，準確定性處理。

五、加強組織領(lǐng)導，提升服務(wù)保障民營(yíng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展能力水平

21．加強組織領(lǐng)導，建立工作機制。各級檢察機關(guān)要把發(fā)揮檢察職能，服務(wù)保障民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大作為當前和今后一項重要任務(wù)，切實(shí)加強領(lǐng)導，狠抓落實(shí)，建立健全依法平等保護各類(lèi)市場(chǎng)主體的長(cháng)效機制，積極依靠黨委領(lǐng)導、爭取政府支持，加強同公安機關(guān)、人民法院等部門(mén)協(xié)調配合，落實(shí)“兩院”工作交流會(huì )商機制，注重發(fā)揮工商聯(lián)等部門(mén)作用，形成工作合力。上級檢察機關(guān)要深入研究分析助力民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展壯大中遇到的新情況新問(wèn)題，加強對下指導，及時(shí)出臺具體措施，總結推廣典型經(jīng)驗。下級檢察機關(guān)對于在辦理涉民營(yíng)企業(yè)犯罪案件過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，應當及時(shí)向上級請示報告，必要時(shí)層報高人民檢察院。

22．積極開(kāi)展訴源治理。各級檢察機關(guān)要結合司法辦案，對反映出的涉案企業(yè)內部管理問(wèn)題，鼓勵、引導民營(yíng)企業(yè)加強自身合規建設，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)家健康成長(cháng)。實(shí)現懲治與保護并重，治罪與治理并舉。針對案件中暴露出的民營(yíng)企業(yè)行業(yè)發(fā)展面臨的共性治理問(wèn)題，通過(guò)制發(fā)檢察建議等方式，助推行業(yè)治理、系統治理，并強化檢察建議的跟進(jìn)落實(shí)，有效促進(jìn)行業(yè)規范發(fā)展，推動(dòng)實(shí)現源頭治理。

23. 加強宣傳教育，營(yíng)造良好氛圍。各級檢察機關(guān)要大力宣傳保障和促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展的新舉措新成效。對于查辦民營(yíng)企業(yè)及從業(yè)人員案件引發(fā)的輿情，要及時(shí)回應關(guān)切，加強輿情收集、分析、研判，及時(shí)快速應對，正面引導疏解。要認真落實(shí)“誰(shuí)執法誰(shuí)普法”的普法責任制，充分利用檢察機關(guān)新媒體平臺，積極開(kāi)展法律普及教育。通過(guò)發(fā)布涉民營(yíng)企業(yè)指導性案例、典型案例，舉辦“檢察開(kāi)放日”等活動(dòng)，加大以案釋法力度，引導民營(yíng)企業(yè)內部人員增強法治意識、廉潔意識、底線(xiàn)意識，推動(dòng)建設法治民營(yíng)企業(yè)、清廉民營(yíng)企業(yè)。