個(gè)體工商戶(hù)是指在法律允許的范圍內，依法經(jīng)核準登記，從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或者家庭。

一、個(gè)體工商戶(hù)在經(jīng)營(yíng)中所負債務(wù)的清償原則

（一）個(gè)體工商戶(hù)是以個(gè)人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，其所負債務(wù)就是個(gè)人債務(wù)，應當以其個(gè)人財產(chǎn)對債務(wù)承擔無(wú)限責任，與夫妻共同財產(chǎn)和家庭共同財產(chǎn)沒(méi)有關(guān)系。

（二）以家庭為單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，無(wú)論是其收益還是負債，都是家庭共有財產(chǎn)，對在個(gè)體經(jīng)營(yíng)中負擔的債務(wù)，應當以家庭的全部財產(chǎn)承擔無(wú)限責任。

（三）個(gè)體工商戶(hù)在經(jīng)營(yíng)中無(wú)法區分是個(gè)人經(jīng)營(yíng)還是家庭經(jīng)營(yíng)的，應當按照有利于債務(wù)人的原則確認，認定為家庭經(jīng)營(yíng)，以家庭財產(chǎn)承擔。

按照《民法典》第五十六條的規定：個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財產(chǎn)承擔；

二、個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有特殊限制

《個(gè)體工商戶(hù)條例》第四條規定：國家對個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行市場(chǎng)平等準入、公平待遇的原則。申請辦理個(gè)體工商戶(hù)登記，申請登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機關(guān)應當依法予以登記。個(gè)體工商戶(hù)作為市場(chǎng)經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準入門(mén)檻在法律層面是一致的。

三、個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設銀行賬戶(hù)

個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設銀行賬戶(hù)，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶(hù)進(jìn)行收付款項；而有限公司必須設立獨立的銀行賬戶(hù)，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產(chǎn)混同。

四、無(wú)法轉讓、不能對外投資

個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法轉讓?zhuān)荒茏N(xiāo)；也不能對外投資，成為公司的股東；也不能設立分支機構。

五、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金?！敦斦繃叶悇?wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于印發(fā)＜殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法＞的通知》（財稅[2015]72號)第二條規定，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

六、符合條件的個(gè)體工商戶(hù)需要建賬

按照《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》的規定，符合下列情形之-的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置復式賬：

(一)注冊資金在20萬(wàn)元以上的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng )造條件設置復式賬：

(一)注冊資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。

（三）省稅務(wù)機關(guān)確定應當設置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

七、個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主與其投資的個(gè)體工商戶(hù)之間的房產(chǎn)、土地的權屬轉移免契稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2012]82號）第六條第一款規定：個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權屬轉移至個(gè)體工商戶(hù)名下，或個(gè)體工商戶(hù)將其名下的房屋、土地權屬轉回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

八、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主取得的收入是“經(jīng)營(yíng)所得＂，不是“工資薪金所得”

按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規定：“個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主從個(gè)體工商戶(hù)取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅。

九、個(gè)體工商戶(hù)的增值稅政策

個(gè)體工商戶(hù)可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規模納稅人。根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2016]36號）規定：“第三條年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅。如果作為小規模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠：

自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3％征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》

(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)

十、哪些支出不能在個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅前扣除？

下列支出不得扣除：

(一）個(gè)人所得稅稅款；

（二）稅收滯納金；

（三）罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失；

（四）不符合扣除規定的捐贈支出；

(五)贊助支出；

(六)用于個(gè)人和家庭的支出；

(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

(八)國家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。

政策依據：《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號)

十一、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法區分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人家庭費用，如何在稅前扣除？

個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。

政策依據：《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號)

十二、個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅有什么優(yōu)惠？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受減半政策。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)

十三、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅的減免稅額怎么計算？

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額x個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分+經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)x(1-50％)

舉例：

納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)C，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10％，速算扣除數1500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，減免稅額=[(80000x10％-1500)-2000]x(1-50％)=2250元。

十四、個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

2021年1月1日至2021年4月1日，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在年度匯算時(shí)辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

十五、個(gè)體工商戶(hù)申請代開(kāi)貨運發(fā)票時(shí)還預征個(gè)人所得稅嗎？

自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機關(guān)不再預征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。