六個(gè)學(xué)員的稅務(wù)問(wèn)題很實(shí)用，今天統一回復你！

1、開(kāi)票IP地址混用，IP地址交叉，同一IP地址開(kāi)票，是什么意思？

2、公司購買(mǎi)的固定資產(chǎn)沒(méi)有取得發(fā)票，折舊費能否稅前扣除？

3、一人有限公司注銷(xiāo)和個(gè)人獨資企業(yè)注銷(xiāo)，賬面上都有1000萬(wàn)元未分配利潤，是否都存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險？

4、老師，員工駕駛工作車(chē)輛出事故，員工住院治療費計入職工福利嗎？

5、股東個(gè)人從公司借款、或者股東個(gè)人將資金出借給公司，簽訂的借款協(xié)議，需要繳納印花稅嗎？

6、個(gè)人抬頭的費不能稅前扣除嗎？那么發(fā)放給員工的通訊補貼能否稅前扣除？

問(wèn)題一：

開(kāi)票IP地址混用，IP地址交叉，同一IP地址開(kāi)票，是什么意思？

答復：

IP地址為同一地址，很容易引發(fā)稅務(wù)預警風(fēng)險，因為可能存在虛開(kāi)發(fā)票的情形。

最近小規模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶(hù)納稅人開(kāi)票數據或者IP地址與注冊地址不同、IP地址變動(dòng)頻繁、公司登記地址多為住宅小區某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營(yíng)等，上述疑點(diǎn)都是小規模涉嫌虛開(kāi)的跡象。

當然，若是真實(shí)業(yè)務(wù)，也能夠提供出證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的證據鏈，以及同一IP地址開(kāi)票的原因（比如代理報稅公司等），則可以及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)合理解釋?zhuān)悇?wù)風(fēng)險嫌疑。

問(wèn)題二：

公司購買(mǎi)的固定資產(chǎn)如果沒(méi)有發(fā)票的話(huà)，其折舊費就不能在稅前扣除。

參考：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規定，企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

問(wèn)題三：

一人有限公司注銷(xiāo)和個(gè)人獨資企業(yè)注銷(xiāo)，賬面上都有1000萬(wàn)元未分配利潤，是否都存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險？

答復：

1、一人有限公司注銷(xiāo)，賬面上有1000萬(wàn)元未分配利潤，自然人股東需要按照股息紅利所得征收20%的個(gè)稅。

2、個(gè)人獨資企業(yè)注銷(xiāo)，個(gè)人獨資企業(yè)賬上的未配利潤實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷(xiāo)清算時(shí)都不需要再交納稅款了。

參考：

1、根據《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕60號）規定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

2、《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規的通知》（財稅[2000]91號）規定：第五條 個(gè)人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數量平均計算每個(gè)投資者的應納稅所得額。前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。第十六條 企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應當在注銷(xiāo)工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題四：

(1)未實(shí)行醫療統籌企業(yè)的職工醫療費用可以作為福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對于未實(shí)行醫療統籌的企業(yè)，其為員工報銷(xiāo)的醫藥費屬于職工福利費支出；

(2)已實(shí)行醫療統籌（包括基本醫療保險費）的企業(yè)，其為員工報銷(xiāo)的醫藥費不屬于職工福利費的范圍，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。

參考：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè)：其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利：包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費：包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

問(wèn)題五：

股東個(gè)人從公司借款、或者股東個(gè)人將資金出借給公司，簽訂的借款協(xié)議，需要繳納印花稅嗎？

答復：

上述借款由于不屬于跟金融機構之間的借款，因此簽訂的借款協(xié)議不需要征收印花稅。

參考：

根據《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規定，借款合同，指銀行業(yè)金融機構、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五。

問(wèn)題六：

個(gè)人抬頭的費不能稅前扣除嗎？那么發(fā)放給員工的通訊補貼能否稅前扣除？

答復：

1、個(gè)人抬頭的費不能稅前扣除。因為難以證明是否屬于與公司取得收入直接有關(guān)。

2、發(fā)放給員工的通訊補貼，若是列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

參考一：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

參考二：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃合法核稅款為目的。