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所在地: | 浙江 杭州 |
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發(fā)布時(shí)間: | 2023-11-24 08:14 |
最后更新: | 2023-11-24 08:14 |
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問(wèn)題詳細內容:我們是木材加工企業(yè)取得林木公司開(kāi)出的原木普通發(fā)票,能不能進(jìn)行抵扣,抵扣有效期是多少天?附:林木公司(林場(chǎng))就是樹(shù)木的生長(cháng)基地,他以砍伐出售樹(shù)木為主營(yíng)(屬于林業(yè))。
答復:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù))支付或者負擔的增值稅額,為進(jìn)項稅額。
下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣:
(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
(三)購進(jìn)農產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式:進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
實(shí)施細則第十九條指出,條例第九條所稱(chēng)增值稅扣稅憑證,是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運輸費用結算單據。
實(shí)施細則第三十五條指出:“條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍,限定如下:(一)第一款第(一)項所稱(chēng)農業(yè),是指種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人?!?/p>
根據上述內容,如果原木生產(chǎn)者為農業(yè)企業(yè),開(kāi)出的普通發(fā)票可以抵扣。如果該原木生產(chǎn)者不是農業(yè)企業(yè),則不能抵扣。所以你們公司取得林木公司的原木普通發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅額,方法如上所述。
2009年11月9日,國家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]617號),對增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證的認證、抵扣、比對時(shí)間進(jìn)行延長(cháng)。增值稅扣稅憑證抵扣申請認證時(shí)間延長(cháng)到180天。