問(wèn)題：我公司員工都有餐費補貼，請問(wèn)餐費補貼和工資一起發(fā)放，和發(fā)票報銷(xiāo)的形式發(fā)放餐費補貼，賬務(wù)處理時(shí)有什么區別嗎？有什么稅務(wù)風(fēng)險？分析：實(shí)際上，很多企業(yè)為了提高員工福利，會(huì )以“餐費補貼/補助”的形式向員工發(fā)放現金生活補貼，但是不同企業(yè)具體的現金發(fā)放方式可能不大一樣！比如A公司是按月按標準以現金形式打入員工工資卡發(fā)餐費補貼，B公司是要求員工拿餐飲發(fā)票在公司報銷(xiāo)，以現金報銷(xiāo)的形式發(fā)放餐費補貼。
同樣是按月按標準以現金形式發(fā)放餐費補貼，兩種方式到底在賬務(wù)處理上有沒(méi)有差別？如果處理不當會(huì )產(chǎn)生一定的涉稅風(fēng)險！如何正確處理才能規節稅務(wù)風(fēng)險？一起來(lái)學(xué)習！01會(huì )計處理情況一：餐費補貼按月按標準打入員工工資卡例1：A公司沒(méi)有自辦職工食堂，每月定額發(fā)放500元午餐補貼，直接打入員工工資銀行卡，員工自行在外面吃午餐。
A公司財務(wù)針對以上餐費補貼，做了以下會(huì )計分錄（方便理解，這里默認發(fā)放一個(gè)人的補貼）：借：管理費用/成本等——職工工資 500貸：應付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500借：應付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500貸：銀行存款 500注意：實(shí)務(wù)中，很多公司將餐費補貼在“管理費用——職工福利費”科目下核算，導致這部分支出不能作為福利費在所得稅前扣除，匯繳時(shí)涉及到納稅調整，同時(shí)，賬面和申報表也都需要調整到工資薪金項目稅前扣除。
情況二：?jiǎn)T工拿餐飲發(fā)票報銷(xiāo)餐費補貼例2：B公司沒(méi)有自辦職工食堂，員工手冊明確每月發(fā)放500元午餐補貼，讓員工找餐票報銷(xiāo)，員工自行在外面吃午餐。
B公司財務(wù)針對以票報銷(xiāo)的餐費補貼，做了以下會(huì )計分錄（方便理解，這里默認發(fā)放一個(gè)人的補貼）：借：成本/費用等——職工福利費 500貸：應付職工薪酬——短期薪酬——職工福利費 500或者直接入了“業(yè)務(wù)招待費”科目借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 500貸：銀行存款 500上面二種會(huì )計處理方式，不管是做職工福利費還是入業(yè)務(wù)招待費，都是不正確的！在實(shí)際工作中，財務(wù)對于收到員工提供的這些餐飲發(fā)票，一般做了福利費處理，有的渾水摸魚(yú)，直接將這些費用支出做成業(yè)務(wù)招待費，還避免了是否需要把員工報銷(xiāo)方式下領(lǐng)取的餐費補貼合并到工資中繳納個(gè)稅的問(wèn)題！但是！這兩種方法均存在涉稅風(fēng)險點(diǎn)：作為業(yè)務(wù)招待費及福利費均不能稅前扣除，賬面及申報表均需調整至工資薪金項目稅前扣除。
綜上，對于沒(méi)有職工食堂的單位發(fā)放的伙食費，屬于未統一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，列入應付職工薪酬/職工工資核算，無(wú)論以票報銷(xiāo)還是以貨幣形式發(fā)放，均屬于工資范圍，在此政策下，也就是無(wú)需取得餐票了。
應作如下處理：借：成本/費用等——職工工資貸：應付職工薪酬——短期薪酬——職工工資政策依據《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條規定，企業(yè)給職工發(fā)放的節日補助、未統一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。
02企業(yè)所得稅列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，按工資薪金稅前扣除。
對于沒(méi)有食堂的公司直接以貨幣形式發(fā)放給職工的伙食費，按工資薪金支出稅前扣除。
與會(huì )計處理口徑一致。
政策依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條關(guān)于企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問(wèn)題規定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。
03個(gè)人所得稅工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
餐費補貼屬于與任職或受雇有關(guān)取得的所得，按照工資薪金核算，既然不屬于免稅收入，企業(yè)就應并入領(lǐng)取餐費補貼員工的工資總額中，代扣代繳個(gè)人所得稅。
需要說(shuō)明的是可以免征的補貼、津貼，是指按照國家統一規定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資，深院士津貼，以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼。
政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條有人問(wèn)了，那誤餐補貼呢？什么情況算誤餐補貼，需不需要繳稅？對于個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費，就繳誤餐補貼！根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規定，“誤餐補助”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不屬于工資、薪金所得項目的收入，不征個(gè)人所得稅。
（誤餐補助標準國家稅務(wù)總局無(wú)統一規定的標準，具體標準應當根據當地規定。
）提醒：一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。