上市公司股東減持股改環(huán)節?資本公積轉股本、盈余公積和未分配利潤轉股本、盈余公積和未分配利潤轉入資本公積，按照目前的稅法規定，都必須按照股息紅利所得，繳納20%的個(gè)人所得稅。
若為中小高新技術(shù)企業(yè)，可以分5年繳納。
分紅送股?1、上市前分紅送股，按照股息紅利所得，繳納20%的個(gè)人所得稅；2、上市后分紅派息，若持股時(shí)間超過(guò)1年，免個(gè)人所得稅；3、若持股超過(guò)1個(gè)月不超過(guò)1年，實(shí)際稅負率為10%；4、若持股不超過(guò)1個(gè)月，實(shí)際稅負率為20%。
轉增股份?股改后，以資本溢價(jià)轉增股份，不征收個(gè)人所得稅。
但某些地方的執行口徑是只有上市公司的資本溢價(jià)轉增股份才不征稅。
股權（票）轉讓?（1）個(gè)人所得稅根據《財政部、國家稅務(wù)總局、證監會(huì )關(guān)于個(gè)人轉讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕167號）：第一條規定“自2010年1月1日起，對個(gè)人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅”。
第三條規定“個(gè)人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。
即：應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費），應納稅額=應納稅所得額×20%”。
本通知所稱(chēng)的限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實(shí)際取得的收入。
限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規定繳納的有關(guān)費用。
合理稅費，是指轉讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費等與交易相關(guān)的稅費。
?（2）增值稅根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定：“一、下列項目免征增值稅（二十二）下列金融商品轉讓收入。
合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。
香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股。
對香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)內地基金份額。
證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。
個(gè)人從事金融商品轉讓業(yè)務(wù)。
”所以，個(gè)人轉讓上市公司限售股免交增值稅。
?（3）印花稅證券交易印花稅由出讓方單邊按1‰征收。
所以，上市公司個(gè)人限售股減持主要就是要交個(gè)人所得稅和印花稅，除上述稅收外，限售股減持過(guò)程中還會(huì )發(fā)生傭金、過(guò)戶(hù)費等與交易相關(guān)的費用。
優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)?優(yōu) 點(diǎn)容易操作，減持便捷，利潤所得直接歸屬個(gè)人，上市后，減持股票不必繳納增值稅，稅費成本較低。
?缺 點(diǎn)（1）前期稅費較重，尤其是股改環(huán)節，可能要提前繳稅；（2）控制權容易分散；（3）股票轉讓的稅收.籌劃難度較大；（4）若為董監高管直接持股，每年減持的股份比例有限制；（5）涉及到公司合并、分立等事項，比較難適用特殊重組的稅收優(yōu)惠。
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